Ne ijedj meg, időbeli elhatárolásról kell eldöntened, hogy aktív időbeli elhatárolás vagy passzív időbeli elhatárolás!
Korábban írtam már összefoglalót az időbeli elhatárolások elméletéről – melyet ide kattintva érsz el – ahol kitérek részletesebben az aktív időbeli elhatárolásra. Ide kattintva pedig a passzív időbeli elhatárolásról találsz egy elméleti összefoglalót.
A legfontosabb, amit meg kell jegyezned az időbeli elhatárolásokkal kapcsolatban:
- Az AKTÍV időbeli elhatárolások az ADOTT IDŐSZAK EREDMÉNYÉT NÖVELIK, majd a következő évben a tárgyévi eredményt csökkentik.
- A PASSZÍV időbeli elhatárolások az ADOTT IDŐSZAK EREDMÉNYÉT CSÖKKENTIK, majd a következő évben a tárgyévi eredményt növelik.
Ha átismételted az elméletet, akkor nézzünk egy feladatot az időbeli elhatárolásokra!
Időbeli elhatárolások – Feladat:
1. A vállalkozás 2019. október végén szerződést kötött az egyik irodaépületének bérbeadásáról. A szerződés kezdő időpontja 2019. november 1-je. Az irodaépület éves bérleti díja 6.000.000 Ft+áfa, melyet minden tárgyhót követő hónap elején számláz ki.
2. A vállalkozás szeptember 20-án megkapta a szaklap előfizetéssel kapcsolatos számlát a féléves előfizetési díjról. (2019. okt. 1-től). A számla összege 30.000 Ft + áfa.
3. A decemberi közüzemi számlákat csak január elején kapja meg a vállalkozás. Ezeknek összege 250.000 Ft+ áfa.
Lássuk is a megoldást!
Időbeli elhatárolások – Megoldás:
1. Irodaépület bérbeadása
A feladat szövege megadja, hogy a vállalkozás a tárgyhót követő hónap első napján, utólag számlázza ki az esedékes bérleti díjat. A számlázás miatt a a decemberre jutó bevételt január elején számlázza ki. A decemberre jutó bevétel még a 2019. évet (tárgyévet) illeti meg, ezért a bevételt növeli. Mivel a bevételt növel, ezért aktív időbeli elhatárolás. Emiatt a logika miatt a decemberre esedékes 1 havi bérleti díjat el kell elhatárolni aktív időbeli elhatárolásként 2019-ben.
Elhatárolás összege: 6.000.000/12= 500.000 Ft.
Könyvelése:
T: 391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 500.000
K: 91-92 Belföldi értékesítés árbevétele 500.000
2. Szaklap előfizetés
Mivel megérkezett a számla, s ezért le kell könyvelned költségként.
T: 52 Igénybe vett szolgáltatások költségei 30.000
K: 454 Szállítók 30.000
T: 466 Előzetesen felszámított áfa 1.500
K: 454 Szállítók 1.500
Majd a tárgyévet követő évre jutó előfizetési díjat (január, február, március) el kell határolnod, mivel annak a 2020-as év költségét kell növelnie. Ennek összege: 30.000/6*3= 15.000 Ft. Láthatod ennek következtében 3 havi előfizetési költség terheli a 2019-es évet költségként (október, november, december). Az elhatárolással a 2019-re elszámolt költséget csökkentetted, így az eredmény nőtt, ezért aktív időbeli elhatárolás.
T: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 15.000
K: 52 Igénybe vett szolgáltatások költségei 15.000
3. Közüzemi számla
A közüzemi számlát csak januárban kapja meg a vállalkozás, de a költség a 2019. évet (tárgyévet) terheli, mivel azokra a hónapokra vonatkozik, ezért a 2019-ben kell könyvelni költségként. 2019-ben a ráfordítást növelni kell, ami a 2019. évi eredményt csökkenti, emiatt passzív időbeli elhatárolás lesz.
T: 512 Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei 250.000
K: 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 250.000
Bízom benne, hogy tudtam segíteni, megkülönböztetni az aktív és passzív időbeli elhatárolást, s ezután nem fog gondot okozni az időbeli elhatárolások elszámolása.
Csatlakozz közénk, s a Facebookon is találasz rövid feladatokat, elméleti összefoglalókat!