Jártál már úgy, hogy negatív adóalap jött ki a feladatban?
Kétségbeestél, hogy mit is kell ilyenkor tenned?
Ma ezt nézzük meg.
Hogyan lehet negatív az adóalap?
Két esetben fogjuk vizsgálni.
Megnézzük, hogy mit kell tenni, ha negatív adózás előtti eredményből indulunk ki, s akkor is, ha pozitív adózás előtti eredményt vált negatív adóalappá.
1. eset – Negatív adózás előtti eredmény
Negatív adózás előtti eredményből a korrekciós tényező hatására is negatív marad az adóalap.
Ilyen esetben, ha a módosító tényezők elszámolása után is negatív marad az adóalap, akkor nem kell társasági adót elszámolnod.
Ebből adódóan:
Adózott eredmény (AUE) = Adózás előtti eredmény (AEE)
Ezek után mit kell tenned a feladatban?
Semmi extrát, mindent ugyanúgy csinálsz, mint máskor, tehát kiszámolod a maximális kifizethető osztalékot, valamint a kifizethető osztalékot (osztalékfizetés utáni korrigált saját tőke ellenőrzést ne felejtsd ki) .
Mivel ilyen esetben az osztalék forrása az eredménytartalék, ezért
MSZE = AEE = AUE.
Nézzük hogyan kell lekönyvelni mindezt:
Eredménytartalékot kell igénybe venni az osztalékhoz:
T: 413 – K:493
Osztalékot el kell számolni:
T:493 – K:458/476
És a negatív MSZE:
T:419 – K:493
Nézzük a 2. eset:
Pozitív az adózás előtti eredmény és a módosító tételek után negatívvá válik az adóalap
Mit kell tenned ilyenkor?
Miben hasonlít az elsőre, s miben különbözik az első esettől?
Ebben az esetben is az
Adózott eredmény (AUE) = Adózás előtti eredmény (AEE),
s ebben az esetben sincs társasági adó fizetési kötelezettség, így nem kell vele számolni.
Viszont a mérleg szerinti eredmény (MSZE) nem egyezik meg az adózás előtti eredménnyel (AEE).
Hogy miért?
Hát az osztalék miatt, mivel nem ugyanaz kerül a 22. és a 23. sorba.
Ebben az esetben az osztalékfizetésnél már a pozitív adózott eredménnyel is számolnod kell.
Mivel az osztalék forrása:
Adózott eredmény
+ Eredménytartalék
Összes osztalék forrás
Az osztalékfizetési korlátot levezetése ebben az esetben:
Pozitív adózott eredmény
-jegyzett de még be nem fizetett tőke
+ pozitív eredménytartalék
+tőketartalék
Kifizethető osztalék
Nézzük hogyan kell lekönyvelni mindezt:
Ha eredménytartalékot is igénybe kell venni az osztalékhoz:
T: 413 – K:493
Osztalékot el kell számolni:
T:493 – K:458/476
És ha pozitív a MSZE:
T:493- K:419
Ha 0 a mérleg szerinti eredmény, akkor azzal kapcsolatban nincs könyvelési teendő.
Szia!
Azt szeretném kérdezni, hogy ha az osztalékfizetéshez az eredménytartalékból veszem igénybe az összeget, akkor annak könyvelése hogyan történik?
A példádban mindkét esetben így írtad:
Eredménytartalékot kell igénybe venni az osztalékhoz:
T: 413 – K:458/ 476
Osztalékot el kell számolni:
T:493 – K:458/476
Belezavarodtam kicsit.
Nem úgy kell könyvelni az eredménytartalék igénybevételét osztalékhoz, hogy:
T: 413 – K: 493
És azt követően osztalékfizetés: (Ami nálad is így van)
T: 493 – K: 476
Köszönöm válaszod előre is! 🙂
AZÉRT zavarodtam össze, mert mindkét esetben mindkét eseménynél a K:458/ 476 számlát írtad, és így teljesen úgy tűnik számomra, mintha kétszer könyvelnél ugyanoda.
Remélem sikerült megvilágosodnom :))
Köszi előre is 🙂
Eredménytartalékot kell igénybe venni az osztalékhoz:
T: 413 – K:458/ 476
Osztalékot el kell számolni:
T:493 – K:458/476
És a negatív MSZE:
T:419 – K:493
Ha eredménytartalékot is igénybe kell venni az osztalékhoz:
T: 413 – K:458/476
Osztalékot el kell számolni:
T:493 – K:458/476
És ha pozitív a MSZE:
T:493- K:419
Szia!
Köszönöm módosítom.
De, mindkét esetben úgy kell, elírtam.
Eredménytartalék igénybevétele:
T: 413 K: 493
Osztalék:
T: 493 K: 458/476
Negatív MSZE:
T: 419 K: 493
A zárással kapcsolatos lépésekről itt olvashatsz még:
http://merlegkepestanoncok.hu/szamvitel/hogyan-nez-ki-a-konyvviteli-zarlat
(Lehet, hogy olvastad már, s ott a jó számlaszám szerepet, s az is megzavart.)
Bocsánat:
Mónika