Jártál már úgy, hogy negatív adóalap jött ki a feladatban?

Kétségbeestél, hogy mit is kell ilyenkor tenned?

Ma ezt nézzük meg.

Hogyan lehet negatív az adóalap?

Két esetben fogjuk vizsgálni.

Megnézzük, hogy mit kell tenni, ha negatív adózás előtti eredményből indulunk ki, s akkor is, ha pozitív adózás előtti eredményt vált negatív adóalappá.

1. eset – Negatív adózás előtti eredmény

Negatív adózás előtti eredményből a korrekciós tényező hatására is negatív marad az adóalap.

Ilyen esetben, ha a módosító tényezők elszámolása után is negatív marad az adóalap, akkor  nem kell társasági adót elszámolnod.

Ebből adódóan:

Adózott eredmény (AUE) = Adózás előtti eredmény (AEE)

Ezek után mit kell tenned a feladatban?

Semmi extrát, mindent ugyanúgy csinálsz, mint máskor, tehát  kiszámolod a maximális kifizethető osztalékot,  valamint a kifizethető osztalékot (osztalékfizetés utáni korrigált saját tőke ellenőrzést ne felejtsd ki) .

Mivel ilyen esetben az osztalék forrása az eredménytartalék, ezért

MSZE = AEE = AUE.

Nézzük hogyan kell lekönyvelni mindezt:

Eredménytartalékot kell  igénybe venni az  osztalékhoz:

T: 413 –  K:493

Osztalékot el kell számolni:

T:493 – K:458/476

És a negatív MSZE:

T:419 – K:493

Nézzük a 2. eset:

Pozitív az adózás előtti eredmény és a módosító tételek után negatívvá válik az adóalap

Mit kell tenned ilyenkor?
Miben hasonlít az elsőre, s miben különbözik az első esettől?

Ebben az esetben is az

Adózott eredmény (AUE) = Adózás előtti eredmény (AEE),

s ebben az esetben sincs társasági adó fizetési kötelezettség, így nem kell vele számolni.

Viszont a mérleg szerinti eredmény (MSZE) nem egyezik meg az adózás előtti eredménnyel (AEE).

Hogy miért?

Hát az osztalék miatt, mivel nem ugyanaz kerül a 22. és a 23. sorba.

Ebben az esetben az osztalékfizetésnél már  a pozitív adózott eredménnyel is számolnod kell.

Mivel az osztalék forrása:

Adózott eredmény

+ Eredménytartalék

Összes osztalék forrás

Az osztalékfizetési korlátot levezetése  ebben az esetben:

Pozitív adózott eredmény

-jegyzett de még be nem fizetett tőke

+ pozitív eredménytartalék

+tőketartalék

Kifizethető osztalék

Nézzük hogyan kell lekönyvelni mindezt:

Ha eredménytartalékot is  igénybe kell venni az  osztalékhoz:

T: 413 –  K:493

Osztalékot el kell számolni:

T:493 – K:458/476

És ha pozitív a MSZE:

T:493- K:419

Ha 0 a mérleg szerinti eredmény, akkor azzal kapcsolatban nincs könyvelési teendő.

Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!

Share/Bookmark