Sikerült megoldanod a tegnap feltett államkötvényes feladatot?
Ha még nem, akkor itt oldd meg gyorsan, mielőtt tovább olvasol.
Ha kész a feladat, akkor nézzük a megoldást!
1. feladatrész:
A vásárlás könyveléséhez, tudnod kell a kötvényhez tartozó kamatlábat és a vásárlás idejét.
Ezeket honnan tudhatod meg?
Kamatlábhoz támpont az év végi elhatárolás összege.
Mivel 3 havi kamatot határolt el az év végén ( okt-nov-dec), így az elhatárolásból visszafele számolva meg tudjuk állapítani az éves kamatot, s abból a kamat %-át.
kamat: 375.000/3 x 12=1.500.000,
így a kamat mértékét ki tudod számolni:
kamat összege/ névérték, azaz
1.500.00/ 20.000.000 = 7,5%
Az értékpapír vásárlási idejét a lejárati dátumból tudod visszavezetni.
Mivel 2013. szeptember 30-án jár le, abból visszaszámolsz 40 hónapot, akkor 2010. május 30-át kapod. Az értékpapír vásárlásának napja május 30. (számolás miatt inkább 06.01).
T:18 K:38 21.600.000
Vételárban ezek alapján 8 havi kamat van ( szept 30-május 30-ig).
Ennek mértéke: 20.000.000 x 0,075/12 x 8 =1.000.000
vagy ki tudod számolni a már kiszámolt éves kamatból kiindulva is:
1.500.000/12 x 8= 1.000.000
T:97 K:18 1.000.000
Szeptember 30-án kamatfizetés. 1 évre járó kamatot kap.
T:384 K:97 1.500.000
Év végén a tárgyévre járó, de még ki nem fizetett kamatot el kell határolni, mivel az még a tárgyévet illeti meg.
Ez 3 havi kamat ( okt-nov-dec), összege pedig az éves kamatból kiindulva:
1.500.000/12 x 3= 375.000 Ft.
T:39 K:97 375.000
Mivel a kötvényt névérték felett vette (kamattal csökkentett árhoz viszonyítunk, 21.600.000-1.000.000>20.000.000), ezért a névérték feletti résznek az erre az évre jutó arányos részét el kell határolni.
Elhatárolás érték: árfolyam-különbözet/bekerüléstől hátralévő hónapok száma/tárgyév hónapjainak a száma
600.000/40 x 7= 105.000
T:87 K:48 105.000
2. feladatrész:
2012. év
Az év elején a elhatárolást fel kell oldani:
T:97 K:39 375.000
Az eladással kapcsolatos könyvelési tételekhez használjuk az értékpapír-elszámolási számlát.
Eladási ár elszámolása:
T:38 K:375 20.900.000
Értékpapír kivezetése könyv szerinti értéken:
T:375 K:18 20.600.000
(vételár – vételárban lévő kamat, tehát 21.600.000 – 1.000.000)
6 havi kamat még a céget illeti meg, ennek elszámolása bevételként:
1.500.000 x 6/12 = 750.000 Ft.
T:375 K:97 750.000
Ezután meg kell nézni a értékpapír- elszámolási számla egyenlegét, ami jelenleg 20.900.000-20.600.000- 750.000 =-450.000 Ft, tehát pénzügyi veszteség keletkezett.
T:87 K:375 450.000
Az értékesítés napjáig elszámolt elhatárolást vissza kell vezetni.
Az elszámolt elhatárolás összege: 600.000/40 x 19 = 285.000 Ft.
Azért 19 hó, mert 2010-ben elszámolt 7 hónapot, 2011-ben pedig 12 hónapot.
T:48 K:87 285.000
És készen is vagyunk 🙂
Ha hasznosnak találtad a feladatot, oszd meg ismerőseiddel is.
