Megoldottad már a diszkont értékpapírok elszámolásával kapcsolatos feladat I. részét?

Ha meg nem láttad, s nem oldottad meg, akkor itt meg tudod tenni.

Most nézzük a megoldás folytatását!

Itt azt nézzük meg, hogy miként kell megoldani a feladatot, ha a diszkont értékpapírt a lejárat, a beváltási időponti előtt értékesíti a vállalkozás.

Lássuk is a megoldást!

II. feladatrész:  A diszkont értékpapírt 2011-ben eladja:

 2010-ben könyvelni kell:

1. A vásárlást

Ugyanúgy, mint az I. pontban, tehát:

Vételár/bekerülési értéke = névérték x árfolyam

Ami:

20.000.000 x 0,82 = 16.400.000 Ft.

T: 184 – K: 384          16.400.000

2. Tárgyévre járó kamat elhatárolását

Ugyanúgy, mint az I. pontban:

Mivel diszkont értékpapírról van szó, amit névérték alatt bocsátanak ki, s a lejáratkor a névértéket fizetik ki, ezért a kettő érték különbsége a kamat.

Jelen esetben= 20.000.000 – 16.400.000 = 3.600.000 Ft.

Ez a kamat a teljes futamidőre jár, s ebből el kell határolni a tárgyévre jutó részt, ami 4 hónap (szept., okt., nov., dec.), s a teljes futamidő 24 hónap.

Tehát az arányos kamat:

3.600.000 x 4/24 = 300.000

T: 391 – K:973           600.000

2011-ben könyvelendő:

1.  Az értékesítésig számított, tárgyévre járó kamat elhatárolása:

Mivel június 1-jén értékesíti, ezért 5 havi kamatot kell elhatárolni.

Ennek értéke:

3.600.000 x 5 / 24 = 750.000

Könyvelése:

T: 391 – K: 973          750.000

 2. Lássuk az értékesítés folyamatának könyvelését

(átvezetési számla segítségével ajánlom):

a) Eladási ár könyvelése:

Mivel 87%-os árfolyamon adja el, amit a névérték után kell számolnod, így az eladási ár:

20.000.000 x 0,87= 17.400.000 Ft.

T: 384 – K: 375          17.400.000

b) A könyv szerinti érték kivezetése:

A könyv szerinti érték a 16.400.000 Ft.

T: 375 – K:184           16.400.000

c) Az értékesítésig elszámolt kamat:

Az elszámolt kamat, megegyezik az elhatárolt kamattal, aminek összege:

600.000 + 750.000 = 1.350.000 Ft.

T: 375 – K: 973          1.350.000

d) Az elhatárolást fel kell oldani:

 T: 973 – K:391          1.350.000

e) Az értékesítés eredményének elszámolása:

Ehhez meg kell nézned az értékpapír-elszámolási számla egyenlegét:

17.400.000-16.400.000-1.350.000 = -350.000

f) Láthatod, hogy tartozik egyenlege van, ezért az értékesítés során veszteség keletkezett.

Ennek könyvelése:

T: 871 – K: 375          350.000

A veszteség elszámolása után az értékpapír-elszámolási számla nulla egyenleget fog mutatni.

Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!