Ma nézzük meg, hogy milyen árfolyamon kell értékelned, s miként kell könyvelned a valuta-, és devizakikerüléseket.

Ez a feladat egymástól független a devizás és valutás gazdasági eseményekből épül fel.

Kezdjük is!

A feladatban szereplő minden gazdasági esemény során a valutapénztár és a devizabetét esetén a FIFO értékelési eljárást alkalmazza a vállalkozás.

1. Valuta felvétele devizabetétszámláról

A vállalkozás 10 EUR-ot vesz fel devizaszámlájáról.

A pénzfelvételkor a devizabetét számlán 20 EUR volt,  melyből 8 EUR 283 Ft/EUR árfolyamon, s később még 12 EUR 286 Ft/EUR árfolyamon került be.

A valuta felvételekor a választott árfolyam 287 Ft/EUR.

Első lépésként nézzük a valutapénztárba való bekerülés elszámolását!

A valuta a napi választott árfolyamon kerül be a valutapénztárba, így ennek értéke:

10 x 287 = 2.870

T: 382 Valutapénztár  2.870

K: 389 Átvezetési számla   2.870

Ezután ki kell vezetned a devizabetét számláról a devizát.

Ezt a könyv szerinti árfolyamon kell megtenned.

A FIFO módszer miatt a könyv szerinti érték:

(Először azt vezetjük ki, mely előbb került be)

8 x 283 + 2 x 286 = 2.836

T: 389 Átvezetési számla  2.836

K: 386 Devizabetét  2.836

Majd meg kell nézned a keletkezett árfolyamkülönbözetet!

Láthatod, hogy a valutapénztárba 2.870-2.836 = 34 Ft-tal több került be, így 34 Ft árfolyam nyereség keletkezett.

T: 389 Átvezetési számla  34

K: 976 Pénzügyi műveletek egyéb bevétele  34

2. Hosszú lejáratú hitelek után a tárgyévben  a devizaszámláról kifizet  40 EUR kamatot.

A kamat kifizetésekor a devizabetét számlán 120 EUR volt, amelyből 20 EUR 283 Ft/EUR. majd ezután 100 EUR  286 Ft/EUR árfolyamon került be.

A kamat kifizetésekor a választott árfolyam 287 Ft/EUR.

Mivel a kifizetés devizaszámlán pénzcsökkenést jelent, ezért ezt könyv szerinti árfolyamon kell elszámolnod, amit a FIFO módszerrel kell levezetned:

20 x 283 + 20x 286 = 11.380

T: 872 Fizetendő kamatok és  kamatjellegű ráf.  11.380

K: 386 Devizabetét  11.380

Mit? Mire? Mikor? Milyen árfolyamon? 🙂

3. Devizabetét számlára befizetés

40 EUR-t fizet be devizaszámlára a vállalkozás.

A 40 EUR befizetésekor a pénztárban 80 EUR volt, melyből 32 EUR 283 Ft/EUR, majd ez követően 48 EUR 286 Ft/EUR árfolyamon került be. A 40EUR jóváíráskor a választott árfolyam 287 Ft/EUR volt.

Elsőként számold el a devizaszálára bevételezett összeget a napi választott árfolyamon!

40 x 287 = 11.480

T: 386 Devizabetét  11.480

K: 389 Átvezetési számla  11.480

Majd jöhet a valutapénztárban bekövetkezett csökkenés elszámolása:

Ezt a könyv szerinti árfolyamon kell meghatározni a FIFO módszer alapján. Ennek összege:

32 x 283 +8 x 286 = 11.344

T: 389 Átvezetési számla 11.344

K: 382 Valutapénztár  11.344

Most nézzük az árfolyam változásának hatását!

Mivel a devizabetét számlára magasabb összegen került be az összeg, így árfolyam  nyereség keletkezett

11.480-11.344 =136 Ft összegben.

T: 389 Átvezetési számla  136

K: 976 Pénzügyi műveletek egyéb bevétele  136

Ugye megfigyelted, hogy miután elszámoltad az árfolyam változásának hatását az egyes események esetén, azután a 389-es számla kinullázódik?

Ennek segítségével is meg tudod állapítani, hogy nyereség vagy veszteség keletkezik.

(Ha a 389 K oldalára kell könyvelni a nullázódáshoz, akkor a változás hatása a T oldalra kerül, s ott a veszteséget számoljuk el a 87-es számlán. Ha a 389 T oldalára kell könyvelnünk, akkor a változás K oldalra kerül, s ott a nyereséget könyveljük a 97-esen.)

4. Szállítói tartozás kiegyenlítése devizabetét számláról

A vállalkozás egy 40 eurós 265 Ft/EUR könyv szerinti árfolyamon nyilvántartott tartozás egyenlít ki devizabetét számláról.

A 40 EUR kiegyenlítésekor a devizabetét számlán 80 EUR volt, amelyből 32 EUR 283 Ft/EUR , majd ezután a 48 EUR 286 Ft/EUR árfolyamon került be.

Kezd azzal, hogy a devizabetét számlán lévő összeg csökkenését számold el!

Ezt könyv szerinti értéken kell kivezetned, amit a FIFO alapján kell most elszámolnod:

32 x 283 + 8 x 286 = 11.344

T:  454 Szállítók  11.344

K: 386 Devizabetét 11.344

Ezután meg kell vizsgálnod az árfolyam változásának hatását!

A szállítói könyv szerinti árfolyamon számított értéke: 40 x 265= 10.600

Mivel a teljesítéskor összeg a magasabb 11.344 – 10.600= 744 Ft-tal, így árfolyam-veszteség keletkezett.

T: 876 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai  744

K: 454 Külföldi vevők  744

Bízom benne, hogy ezután egy-egy ilyen tétel könyvelése nem fog nagy fejfájást okozni számodra 🙂

Ha hasznosnak találod a bejegyzést, oszd meg ismerőseiddel is!