Ma nézzük meg, hogy milyen árfolyamon kell értékelned, s miként kell könyvelned a valuta-, és devizakikerüléseket.
Ez a feladat egymástól független a devizás és valutás gazdasági eseményekből épül fel.
Kezdjük is!
A feladatban szereplő minden gazdasági esemény során a valutapénztár és a devizabetét esetén a FIFO értékelési eljárást alkalmazza a vállalkozás.
1. Valuta felvétele devizabetétszámláról
A vállalkozás 10 EUR-ot vesz fel devizaszámlájáról.
A pénzfelvételkor a devizabetét számlán 20 EUR volt, melyből 8 EUR 283 Ft/EUR árfolyamon, s később még 12 EUR 286 Ft/EUR árfolyamon került be.
A valuta felvételekor a választott árfolyam 287 Ft/EUR.
Első lépésként nézzük a valutapénztárba való bekerülés elszámolását!
A valuta a napi választott árfolyamon kerül be a valutapénztárba, így ennek értéke:
10 x 287 = 2.870
T: 382 Valutapénztár 2.870
K: 389 Átvezetési számla 2.870
Ezután ki kell vezetned a devizabetét számláról a devizát.
Ezt a könyv szerinti árfolyamon kell megtenned.
A FIFO módszer miatt a könyv szerinti érték:
(Először azt vezetjük ki, mely előbb került be)
8 x 283 + 2 x 286 = 2.836
T: 389 Átvezetési számla 2.836
K: 386 Devizabetét 2.836
Majd meg kell nézned a keletkezett árfolyamkülönbözetet!
Láthatod, hogy a valutapénztárba 2.870-2.836 = 34 Ft-tal több került be, így 34 Ft árfolyam nyereség keletkezett.
T: 389 Átvezetési számla 34
K: 976 Pénzügyi műveletek egyéb bevétele 34
2. Hosszú lejáratú hitelek után a tárgyévben a devizaszámláról kifizet 40 EUR kamatot.
A kamat kifizetésekor a devizabetét számlán 120 EUR volt, amelyből 20 EUR 283 Ft/EUR. majd ezután 100 EUR 286 Ft/EUR árfolyamon került be.
A kamat kifizetésekor a választott árfolyam 287 Ft/EUR.
Mivel a kifizetés devizaszámlán pénzcsökkenést jelent, ezért ezt könyv szerinti árfolyamon kell elszámolnod, amit a FIFO módszerrel kell levezetned:
20 x 283 + 20x 286 = 11.380
T: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráf. 11.380
K: 386 Devizabetét 11.380
3. Devizabetét számlára befizetés
40 EUR-t fizet be devizaszámlára a vállalkozás.
A 40 EUR befizetésekor a pénztárban 80 EUR volt, melyből 32 EUR 283 Ft/EUR, majd ez követően 48 EUR 286 Ft/EUR árfolyamon került be. A 40EUR jóváíráskor a választott árfolyam 287 Ft/EUR volt.
Elsőként számold el a devizaszálára bevételezett összeget a napi választott árfolyamon!
40 x 287 = 11.480
T: 386 Devizabetét 11.480
K: 389 Átvezetési számla 11.480
Majd jöhet a valutapénztárban bekövetkezett csökkenés elszámolása:
Ezt a könyv szerinti árfolyamon kell meghatározni a FIFO módszer alapján. Ennek összege:
32 x 283 +8 x 286 = 11.344
T: 389 Átvezetési számla 11.344
K: 382 Valutapénztár 11.344
Most nézzük az árfolyam változásának hatását!
Mivel a devizabetét számlára magasabb összegen került be az összeg, így árfolyam nyereség keletkezett
11.480-11.344 =136 Ft összegben.
T: 389 Átvezetési számla 136
K: 976 Pénzügyi műveletek egyéb bevétele 136
Ugye megfigyelted, hogy miután elszámoltad az árfolyam változásának hatását az egyes események esetén, azután a 389-es számla kinullázódik?
Ennek segítségével is meg tudod állapítani, hogy nyereség vagy veszteség keletkezik.
(Ha a 389 K oldalára kell könyvelni a nullázódáshoz, akkor a változás hatása a T oldalra kerül, s ott a veszteséget számoljuk el a 87-es számlán. Ha a 389 T oldalára kell könyvelnünk, akkor a változás K oldalra kerül, s ott a nyereséget könyveljük a 97-esen.)
4. Szállítói tartozás kiegyenlítése devizabetét számláról
A vállalkozás egy 40 eurós 265 Ft/EUR könyv szerinti árfolyamon nyilvántartott tartozás egyenlít ki devizabetét számláról.
A 40 EUR kiegyenlítésekor a devizabetét számlán 80 EUR volt, amelyből 32 EUR 283 Ft/EUR , majd ezután a 48 EUR 286 Ft/EUR árfolyamon került be.
Kezd azzal, hogy a devizabetét számlán lévő összeg csökkenését számold el!
Ezt könyv szerinti értéken kell kivezetned, amit a FIFO alapján kell most elszámolnod:
32 x 283 + 8 x 286 = 11.344
T: 454 Szállítók 11.344
K: 386 Devizabetét 11.344
Ezután meg kell vizsgálnod az árfolyam változásának hatását!
A szállítói könyv szerinti árfolyamon számított értéke: 40 x 265= 10.600
Mivel a teljesítéskor összeg a magasabb 11.344 – 10.600= 744 Ft-tal, így árfolyam-veszteség keletkezett.
T: 876 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 744
K: 454 Külföldi vevők 744
Bízom benne, hogy ezután egy-egy ilyen tétel könyvelése nem fog nagy fejfájást okozni számodra 🙂
Szia ezt én sem értem úgy ahogy van az előző hárommal együtt.
Kedves Móni!
A segítséged szeretném kérni,mert valahogy nem boldogulók a feladatmegoldás értelmezésével:
Valutapénztárból utólagos elszámolásra valuta kiadás:
1. utólagos elszámolásra pénzkiadás napi valutaárfolyamon (ez rendben van:T361-K382 + az árfolyamkülönbözet)
2. utólagos elszámolásra pénzbevétel napi valutaárfolyamon: ( ezidáig rendben,csak hogy :T382-K361 : összeg ua. mint a kiadás (Feladatmegoldásban, hol ott a napi valutaárfolyammal számolva más az összeg – több – és ha többet vételezek vissza Ft-ban , akkor árfolyamnyereség van ? és ennek könyvelése:T382-976.
(Ez a 2011.febr.”A”-“B” vizsg.dolg. nagyon feladja Nekem a leckét.egyszerűen nem tudok rájönni a dolog nyitjára.
A követelések -kötelezettségeknél sikerült megértenem ,hogy melyik számlát és összeget mikor hová kell könyvelni és miért,de ez a pénztáros dolog valahogy nem akar összejönni.
Segítséged előre is köszönöm.
Szia!
Sajnos nem teljesen értem a problémádat.
Megnéztem az A csoportot.
Felvesz 10.000 EUR-t, a valuta átlagárfolyama 282 Ft/EUR, így
T: 361 K: 382 2.800.000
T: 361 K: 976 20.000
Ha jól értem, idáig rendben.
Mivel dec. 15-én visszafizeti, akkor a dec. 15-i valuta átlagárfolyamot kell nézni, ami 276 Ft/EUR
Ezzel számolva fizeti vissza
T:382 K: 361 2.760.000
Látod, hogy kevesebbet fizetett vissza, mint ami a vele szembeni követelés ( 361 mutatja: 2.800.000 + 20.000-2.760.000) = 60.000, ezért ez árfolyam-veszteség.
T: 876 K: 361 60.000
(Végére a 361-nek ki kell nullázódnia.)
Onnan is látod, hogy nyereség vagy veszteség lesz, hogy amikor visszakerül a pénztárba, akkor alacsonyabb az árfolyam, az azt mutatja, hogy “kevesebb” pénz kerül vissza, mint, amennyit felvettek, akkor árfolyam-veszteség.
Így rendben lesz?
Mónika
Kedves Móni!
Azt szeretném megkérdezni ,hogy
“2. Hosszú lejáratú hitelek után a tárgyévben a devizaszámláról kifizet 40 EUR kamatot.”
ez esetben nincs árfolyam különbözet ? ha kamatot kell fizetni devizaszámláról:
Szia!
Nincs, mert a kamatot devizaszámláról fizeti, s közvetlen számolja el a pénzügyi ráfordításokkal szemben. Ha a kamat pl. lejárt kamat és kötelezettségként megjelenik, akkor keletkezhet árfolyam-különbözet.