Nézzük a kötvénykibocsátás könyvelésével kapcsolatos feladat folytatását.
A könnyebb követhetőség érdekében ide bemásolom a feladat szövegét!
A kötvénnyel kapcsolatos feladat:
KötvényElek Kft. 3 éves futamidejű kötvényeket bocsát ki.
Az alábbi infókat tudjuk a kibocsátásról:
Névérték: 30.000.000
Kibocsátás ideje: 2010. június 1.
Kamat: 10%
Az értékpapír-forgalmazó által a kibocsátást követően jóváírt befolyt ellenérték
29. 200 000 Ft.
Feladat:
Könyveld le a kötvénykibocsátással kapcsolatos gazdasági eseményeket!
A tárgyévet már az előző bejegyzésben lekönyveltük. Ha még nem láttad, akkor itt meg tudod nézni a feladat első részének megoldását.
Nézzük is a tárgyévet követő két évet!
A tárgyévet követő első és második év könyvelése megegyezik.
Kezd az előző évben elhatárolt kamat feloldásával!
T: 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 1.750.000
K: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 1.750.000
Elérkezik a kamatfizetés június 1-jén:
Ezt az alábbi képlet alapján tudod kiszámolni:
Névérték x kamatláb
azaz
30.000.000 x 0,1=3.000.000
T: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 3.000.000
K: 384 Elszámolási betétszámla 3.000.000
Jöhet a tárgyévet időarányosan terhelő kamat elhatárolása!
Ugyanúgy kell kiszámolnod, mint a tárgyév dec. 31-én:
(30.000.000×0,10) / 12) x 7=1.750.000
T: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 1.750.000
K:482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 1.750.000
Ebben az évben már csak tárgyévet időarányosan terhelő különbözet elszámolása van hátra!
Ezt így kell kiszámolnod:
különbözet /futamidő x adott év hónapjai
800.000 /36 x 12= 266.667
T: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 266.667
K: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 266.667
Már jönnek is lejárat évének könyvelési tételei!
Kezd ismét az elhatárolt kamat feloldásával!
T: 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 1.750.000
K: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 1.750.000
2. lépés legyen a kamatfizetés elszámolása június 1-én:
Ez ismét éves kamat, ezért összege megegyezik az előző évivel.
T: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 3.000.000
K: 384 Elszámolási betétszámla 3.000.000
Majd elérkezik a kötvény beváltása
Tudnod kell, hogy a kötvényt névértéken váltjuk be!
T:443 Tartozások kötvénykibocsátásból 30.000.000
K: 384 Elszámolási betétszámla 30.000.000
Végül a maradék különbözetet el kell számolnod:
Nézzük, hogy mennyit számoltál már el!
2010. 7 hónap /800.00 – 644.444 = 155.556
2011. 12 hónap / 266.667
2012. 12 hónap / 266.667
Tehát már 31 hónapot elszámoltál, így még 36-31 = 5 hónapot kell elszámolnod
Ennek összege:
800.000 /36 x 5=111.111
vagy
Kiszámolhatod úgy is, hogy elhatároltál az első év végén 29 hónapot, abból már 2 x 12 hónapot feloldottál, tehát 5 havit kell még feloldanod.
vagy
Kiszámolhatod úgy is, hogy megnézed, hogy az elhatárolt 644.44 Ft-ból mennyit oldottál már fel az elmúlt 2 év során:
644.444- 266.667-266.667 = 111.110
(1 Ft kerekítési különbözet. 111.110-t könyvelem, mert így jön ki a számlákon az egyenleg. )
T: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 111.110
K: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 111.110
Ezzel végeztél is a feladattal!
Menni fog egyedül?:
