Ha csütörtök, akkor Turbósító Csütörtök a Mérlegképes Tanoncok oldalán.
Jövőhét hétfőn a Beindító Hétfő bejegyzésben kötvény vásárlásával kapcsolatos feladatot fogok megmutatni Neked.
Most is az értékpapírokkal foglalkozunk, de
ma egy részvény értékelésével kapcsolatos feladatot oldunk meg.
Először nézzük meg, hogy milyen összefüggés van a bekerülési érték a mérlegérték és a piaci érték között!
Az összefüggést ezzel a levezetéssel szeretném Neked szemléltetni.
Ha ezt megtanulod, akkor nagy gond nem lesz 🙂
Bekerülési érték
– Értékvesztés
+Értékvesztés visszaírása
+/- Devizás részesedések fordulónapi átértékelése miatti árfolyam-különbözetek
Mérlegérték/Könyv szerinti érték
+Értékhelyesbítés
-Értékhelyesbítés visszavezetése
Piaci érték
Ezután nézzük is a feladatot!
ÉRTÉK-ELEK Zrt. befektetett pénzügyi eszközei között található egy 20.6400.00 bekerülési értékű Nagy Kft. üzletrész.
Az üzletrészről az alábbiakat tudjuk:
Bekerülési árfolyama: 80%
Előző években elszámolt értékvesztés: 1.140.000 Ft.
A Nagy Kft. saját tőkéjére vonatkozó adatok:
Jegyzett tőke : 54.000.000 Ft.
Saját tőke:
I. eset: 56.700.000 Ft.
II.eset: 40.500.000 Ft.
Az értékhelyesbítés elszámolásának lehetőségével él a vállalkozás. A különbözetek minden esetben jelentősek és a tendencia is tartós.
Feladat:
Értékeld az üzletrészt I. és II. esetben is, s könyveld el az értékeléssel kapcsolatos tételeket!
Nézzük a megoldást!
Első lépésben állapítsuk meg a részesedés könyv szerinti értékét!
Ez a bekerülési érték és az értékvesztés különbsége (mivel nem devizás):
20.640.000 – 1.140.000= 19.500.000
Majd nézzük a részesedés névértékét!
Ezt úgy kapod meg, hogy a bekerülési értéket osztod a bekerülési árfolyammal:
20.640.000/0,8= 25.800.000
Ezt ugye azért kell így számolnod, mivel a
bekerülési érték= névérték x árfolyam
Ezután jöhet az értékelés!
Az értékelés során vizsgálnod kell a Saját tőke/Jegyzett tőke arányt!
Majd az így kapott arány alapján a részesedés piaci értékét, majd ha szükséges értékvesztést kell elszámolnod, vagy vissza kell írnod azt, esetleg értékhelyesbítést kell végezned.
I. eset
Saját tőke/Jegyzett tőke aránya
56.700.000/54.000.000= 1,05, azaz 105%
Részesedés piaci érték
25.800.000 x 1,05 = 27.090.000
Mivel a részesedés piaci értéke nagyobb, mint a könyv szerinti értéke,
27.090.000 > 19.500.000
ezért az elszámolt értékvesztést vissza kell írni, majd értékhelyesbítést kell elszámolnod (mivel visszaírás után is nagyobb a piaci érték, mint a könyv szerinti érték).
Értékvesztés visszaírása: 1.140.000 Ft.
Max annyit lehet visszaírni, amennyit korábban elszámolunk.
Ezután könyv szerinti értéke a bekerülési érték:
19.500.000 + 1.140.000= 20.640.000 Ft
Majd jöhet az értékhelyesbítés!
Ennek összege:
Részesedés piaci értéke – értékvesztés visszaírása utáni könyv szerinti érték
27.090.000 – 20.640.000=6.450.000
Év végi könyvelés:
1. Értékvesztés visszaírása:
T: 1792 Egyéb tartós rész. értékvesztése és annak visszaírása 1.140.000
K: 874 Részesedése értékvesztése 1.140.000
2. Értékhelyesbítés könyvelése:
T: 1772 Egyéb tartós részesedések értékhelyesbítése 6.450.000
K: 4171 Értékelési tartalék 6.450.000
II. eset
Saját tőke/Jegyzett tőke aránya
40.500.000/54.000.000= 0,75, azaz 75%
Részesedés piaci értéke
25.800.000 x 0,75 = 19.350.000
Mivel ebben az esetben a piaci érték alacsonyabb, mint a könyv szerinti érték,
19.350.000 < 19.500.000
további értékvesztést kell elszámolnod.
Ennek összege:
Piaci érték – Könyv szerinti érték =
=19.350.000 – 19.500.000 = 150.000 Ft.
Így összesen 1.140.000 + 150.000 = 1.290.000 Ft értékvesztés van elszámolva.
(Ellenőrzés
Bekerülési érték- értékvesztés = könyv szerinti érték
20.640.000 – 1.290.000= 19.350.000 , ami a piaci érték, s ez is volt a cél 🙂
Könyvelése:
T: 874 Részesedése értékvesztése 150.000
K: 1792 Egyéb tartós rész. értékvesztése és annak visszaírása 150.000
És készen is vagy! 🙂
