Bízom benne, hogy most már megoldottad a devizás váltóval kapcsolatos feladatot, s izgatottan várod a megoldás folytatását.
Vágjunk is bele!
Íme a feladat megoldása:
Ma az b) esettel folytatom a devizás feladat megoldását, amikor a választott árfolyam az MNB hivatalos deviza-árfolyama.
Nézzük a tárgyév könyvelési tételeit!
November 1-jénel kell könyvelned a váltó kibocsátását:
Ennek Ft-ban számolt értéke:
A váltót a kiváltott kötelezettség értékében kell nyilvántartásba venned, tehát jelen esetben 3.000 EUR értékben.
Mivel a választott árfolyam az MNB árfolyam, így:
257 Ft/EUR
Ezért a váltó bekerülési értéke Ft-ban:
3.000 x 257 = 771.000 Ft
Könyvelése:
T: 454 Belföldi szállítók 771.000
K: 457 Váltótartozások 771.000
Ezután el kell számolni az árfolyamváltozás hatását, ami a szállítók kivezetésekor keletkezett:
Ennek kiszámításának a legegyszerűbb módja, hogy tudod, hogy 786.000 Ft-ot váltott ki 771.000 Ft-tal, tehát a kettő különbsége, azaz 15.000 Ft az árfolyamnyereség. („kevesebbet fizetett”)
Másik, bonyolultabb módszer:
Ehhez először meg kell nézned a szállítók nyilvántartási árfolyamát:
786.000 Ft/ 3.000 Ft/EUR = 262 Ft/EUR
A váltó kibocsátáskor az árfolyam 257 Ft/EUR
Ebből adódóan 3.000 Ft szállítói tartozásra jutó árfolyamváltozás:
3.000 x (257-262) = – 15.000 Ft, mivel kötelezettség, ezért az árfolyamcsökkenés nyereség.
Ennek könyvelése :
T: 454 Belföldi szállítók 15.000
K: 976 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség 15.000
Ezek után nézzük a kamat elszámolását, amit váltókibocsátás esetén el kell számolnod, mivel a váltótartozás névértéken kell nyilvántartani:
A kamat mértékét a váltó névértékének és a kiváltott kötelezettség értékének a különbsége adja meg .
3.150-3.000 = 150 EUR
Ennek Ft-ban számolt értéke:
150 x 257 =38.550 Ft
T: 872 Fizetendő kamatok 38.550
K: 457 Váltótartozások 38.550
Év végén át kell értékelni, mivel devizás váltó.
Év végi MNB árfolyam:
261 Ft/ EUR
Mivel ez magasabb, mint a váltó nyilvántartási árfolyama, ezért át kell értékelni.
3.000 x (261-257) =12.000
Feltételezzük, hogy az jelentős az átértékelés hatása, így számoljuk el azt:
T: 876. Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség 12.000
K: 457 Váltótartozások 12.000
Még a kamatrészt is át kell értékelned:
150 x (261-257) =600
T: 876. Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség 600
K: 457 Váltótartozások 600
Év végén a nem a tárgyévet terhelő kamatot el kell határolnod:
Mivel a november 1-jén bocsátottak ki, ezért a tárgyévet két havi kamat (nov, dec) terheli, s a maradék 4 a tárgyévet követő évet, ezért arra a 4 hónapra jutó kamatot el kell határolnod.
Ennek összege.
150 EUR /6×4 x 261 = 26.100
T: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 26.100
K: 872 Fizetendő kamatok 26.100
Lássuk a tárgyévet követő évet!
Első lépésben oldd fel az elhatárolt kamatot, s ezzel a 4 havi kamat költségként elszámolásra is kerül!
T: 872 Fizetendő kamatok 26.100
K: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 26.100
És jöhet a beváltás:
Lejáratkor a kiegyenlítés elszámolása:
Ennek Ft-ban számított értéke:
Mivel Ft számláról egyenlíti ki, ezért a deviza eladási árfolyamával kell számolni:
3.150 EUR x 265 =834.750 Ft
T: 457 Váltótartozások 834.750
K: 384 Elszámolási betétszámla 834.750
És itt sem szabad megfeledkezni az árfolyamváltozás hatásának elszámolásáról:
3.150 x (265-261)= 12.600
T: 876. Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség 12.600
K: 457 Váltótartozások 12.600
És készen is vagyunk!! 🙂