Egy kis szünet után, amit aktív pihenésre, pl. hegymászásra használtam, visszatérünk a régi kerékvágásba, s tanulunk tovább 🙂

Sokan kértétek, hogy hozzak devizás tételekkel kapcsolatos feladatot.

Így ma egy devizás kölcsönnek kapcsolatos példa kerül terítékre.

Íme a devizás kölcsön feladat:

Kismalac Kft. 2011. július 1-jén 100.000 EUR  kölcsönt kapott COOL LTD-től 3 éves lejáratra.

Feladat:

Könyveld el az alábbi információk alapján a kölcsönfelvétellel kapcsolatos tételeket!

a) A kölcsön a vállalkozás forintban vezetett elszámolási betétszámláján kerül jóváírásra.

b) A kölcsön a vállalkozás devizabetét számláján kerül jóváírásra.

2011. július 1-jei választott hitelintézeti árfolyamok:

vételi: 275 Ft/EUR

eladási: 285 Ft/EUR

A vállalkozás számviteli politikája alapján a választott árfolyam a választott hitelintézet vételi és eladási árfolyamának átlaga.

Ezután lássuk a devizás kölcsön feladat megoldást!

Elsőként nézzük az a esetet!

Mivel a Ft-ban vezetett bankszámlán írták jóvá az összeget, s forint számlán történő jóváírásnál a napi deviza vételi árfolyamot kell figyelembe venni, mivel az eurót át kell váltani forintra, ezért a jóváírt összeg:

100.000 EUR x 275 FT/EUR = 27.500.000 Ft

Így a könyvelendő tétel:

T: 384 Elszámolási betétszámla  27.500.000

K: 441 Hosszú lejáratra kapott kölcsön   27.500.000

Azért kell hosszú lejáratú kölcsönként elszámolni, mert 3 évre kapta.

Ezután a kölcsönt át kell értékelned a napi választott árfolyamra, mivel nem azon történt a jóváírás a forintszámlán történő jóváírás miatt.

A napi választott árfolyam a vételi és eladási árfolyam átlaga:

(275+285)/2 = 280 Ft/EUR

Az átértékelés hatása:

100.000 x (275-280) = 500.000 Ft

Láthatod, hogy a napi átlagárfolyam magasabb, mint amin a kölcsön állományba lett véve, így növelni kell a kölcsön értékét, s ez árfolyamveszteségként kell elszámolni.

T: 876 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása   500.000

K: 441 Hosszú lejáratra kapott kölcsön   500.000

Láthatod, hogy így a 441-es számlán 27.500.000+500.000 = 28.000.0000 Ft értékben szerepel, ami megfelel a 280 Ft/EUR-os átlagárfolyamnak.

Most nézzük a b esetet, amikor devizabetét számlán kerül jóváírásra a kölcsön!

Ebben az esetben a választott árfolyamon kerül jóváírásra a kölcsön összege.

Ezt már kiszámoltuk, tehát 280 Ft/EUR.

Így a jóváírt összeg: 100.000 x 280 = 28.000.000 Ft.

Könyvelése:

T: 386 Deviza betétszámla   28.000.000

K: 441 Hosszú lejáratra kapott kölcsön   28.000.000

Ebben az esetben nincs más teendőd a felvételnél.

Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!