Sikerült megoldani az időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos feladatot?

Kíváncsi vagy a megoldásra is?

Akkor csapjunk is bele, s jöjjön a megoldás!

A könnyebb áttekinthetőség kedvéért a gazdasági események leírását bemásolom ide:

1. A vállalkozás november végén szerződést kötött egyik üzemcsarnoka bérbeadásáról. A szerződés kezdő időpontja 2009. december 1-je.

Az üzemcsarnok éves bérleti díja 5 000 000 Ft+áfa, melyet minden tárgyhót követő hónap elején számláz.

2. A Kft-nek a tárgyévre  szerződések alapján 900 000 Ft kötbér jár, melyből 650 000 Ft-ot a mérlegkészítés időpontjáig átutaltak.

3. A vállalkozás október 16-án megkapta a bérelt gépekkel kapcsolatos számlát a féléves bérleti díjról. (2009. okt. 1-től). A számla összege 400 000 Ft + áfa,

4. A mérlegkészítés időszakában a vállalkozásnak kiszámláztak 700 000 Ft késedelmi kamatot, melyből 540 000 a tárgyévhez kapcsolódik. A kiszámlázott késedelmi kamat a mérlegkészítésig nem került kifizetésre.

5. A vezetőség 5 000 000 Ft vezetői prémiumot fogadott el a tárgyévi teljesítmény alapján.  A prémiumhoz bérjárulékok is kapcsolódnak, melyeknek összege 1 700 000 Ft.

6. Előre kifizetett magazin előfizetési díj 20 000 Ft+áfa

7. A decemberi közüzemi számlákat csak január elején kapja meg a vállalkozás. Ezeknek összege 95 000 Ft+ áfa.

Megoldás

1. Üzemcsarnok bérbeadása

Mindig a tárgyhót követő hónapban, utólag számlázza ki az esedékes díjat a cég, így a decemberre aktuális bevételt január elején számlázza ki. Mivel az még a tárgyévet illeti, ezért bevételt növelni kell, így aktív időbeli elhatárolás. 1 hónapra, a decemberre esedékes havidíjat kell elhatárolni.

Elhatárolás összege: 5 000 000/12= 416 667 Ft.

Könyvelése:

T: 391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 416 667

K: 91-92   Belföldi értékesítés árbevétele  416 667

2. Kötbér

Csak a mérlegkészítés időpontjáig befolyt kötbér mutatható ki aktív időbeli elhatárolásként. Mivel kapott kötbér, az eredményt növeli, ezért aktív elhatárolás.

T: 391  Bevételek aktív időbeli elhatárolása 650 000

K: 963   A mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezett, egyéb bevételek 650 000

3. Bérleti díj

Mivel a számla a tárgyévben megérkezett, ezért első lépésben el kell számolnod, le kell könyvelned  a számla teljes összegét!

T: 522   Bérleti díjak   400 000

K: 454    Belföldi szállítók  400 000

T: 466  Előzetesen felszámított áfa  100 000

K: 454   Belföldi szállítók  100 000

Mivel a díj fél évre szól, s a tárgyévben 3 hónapon át használja a gépet (okt-nov-dec) ezért 3 havi bérleti  díjat el kell határolni, mivel az a következő évet terheli (költsége, ráfordítást csökkenteni kell, ami az eredményt növeli, ezért aktív időbeli elhatárolás)

Elhatárolás összege: 400 000/6*3= 200 000

T: 392  Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása  200 000

K: 522  Bérleti díjak  200 000

4. Késedelmi kamat

Mivel a kiszámlázott késedelmi kamatból 540 000 Ft a tárgyévhez kapcsolódik, s annak a ráfordítását növeli, s eredményét csökkenti, ezért passzív időbeli elhatárolás.

T: 863  Mérleg fordulónap előtt bekövetkezett eseményeknek az üzleti évhez kapcsolódó ráfordításai  540 000

K: 482   Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása  540 000

5. Vezetőségi prémium

Mivel a prémium a tárgyévi ráfordítást növeli, (s ezáltal az eredményt csökkenti), s a tárgyévet követő évben kerül kifizetésre, ezért passzív időbeli elhatárolás.

T: 54  Bérköltség  5 000 000

K: 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása   5 000 000

T: 56  Bérjárulékok  1 700 000

K: 482  Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása  1 700 000

6. Magazin előfizetés

Mivel megérkezett a számla, s ki lett fizetve a tárgyévben, ezért le kell könyvelned költségként.

T: 529  Egyéb igénybe vett szolgáltatások költségei  20 000

K:  381 /384  Pénztár/Elszámolási betétszámla  20 000

T: 466  Előzetesen felszámított áfa  5 000

K: 381/384  Pénztár/Elszámolási betétszámla  5 000

7. Közüzemi számla

Mivel a közüzemi számla csak januárban érkezik, de  a költség a tárgyévet terheli, ezért a tárgyévben le kell könyvelni költségként, a ráfordítást növelni kell, s a tárgyévi eredményt csökkenti, emiatt passzív időbeli elhatárolásként kell elszámolni.

T: 512  Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei   95 000

K: 482  Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása  95 000

Remélem tudtam segíteni, s ezután nem fog gondot okozni az időbeli elhatárolások elszámolása.

Még tartozom a passzív időbeli elhatárolások elméleti összefoglalójával, ami a következő bejegyzés lesz.

Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!