Sikerült megoldani az időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos feladatot?
Kíváncsi vagy a megoldásra is?
Akkor csapjunk is bele, s jöjjön a megoldás!
A könnyebb áttekinthetőség kedvéért a gazdasági események leírását bemásolom ide:
1. A vállalkozás november végén szerződést kötött egyik üzemcsarnoka bérbeadásáról. A szerződés kezdő időpontja 2009. december 1-je.
Az üzemcsarnok éves bérleti díja 5 000 000 Ft+áfa, melyet minden tárgyhót követő hónap elején számláz.
2. A Kft-nek a tárgyévre szerződések alapján 900 000 Ft kötbér jár, melyből 650 000 Ft-ot a mérlegkészítés időpontjáig átutaltak.
3. A vállalkozás október 16-án megkapta a bérelt gépekkel kapcsolatos számlát a féléves bérleti díjról. (2009. okt. 1-től). A számla összege 400 000 Ft + áfa,
4. A mérlegkészítés időszakában a vállalkozásnak kiszámláztak 700 000 Ft késedelmi kamatot, melyből 540 000 a tárgyévhez kapcsolódik. A kiszámlázott késedelmi kamat a mérlegkészítésig nem került kifizetésre.
5. A vezetőség 5 000 000 Ft vezetői prémiumot fogadott el a tárgyévi teljesítmény alapján. A prémiumhoz bérjárulékok is kapcsolódnak, melyeknek összege 1 700 000 Ft.
6. Előre kifizetett magazin előfizetési díj 20 000 Ft+áfa
7. A decemberi közüzemi számlákat csak január elején kapja meg a vállalkozás. Ezeknek összege 95 000 Ft+ áfa.
Megoldás
1. Üzemcsarnok bérbeadása
Mindig a tárgyhót követő hónapban, utólag számlázza ki az esedékes díjat a cég, így a decemberre aktuális bevételt január elején számlázza ki. Mivel az még a tárgyévet illeti, ezért bevételt növelni kell, így aktív időbeli elhatárolás. 1 hónapra, a decemberre esedékes havidíjat kell elhatárolni.
Elhatárolás összege: 5 000 000/12= 416 667 Ft.
Könyvelése:
T: 391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 416 667
K: 91-92 Belföldi értékesítés árbevétele 416 667
2. Kötbér
Csak a mérlegkészítés időpontjáig befolyt kötbér mutatható ki aktív időbeli elhatárolásként. Mivel kapott kötbér, az eredményt növeli, ezért aktív elhatárolás.
T: 391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 650 000
K: 963 A mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezett, egyéb bevételek 650 000
3. Bérleti díj
Mivel a számla a tárgyévben megérkezett, ezért első lépésben el kell számolnod, le kell könyvelned a számla teljes összegét!
T: 522 Bérleti díjak 400 000
K: 454 Belföldi szállítók 400 000
T: 466 Előzetesen felszámított áfa 100 000
K: 454 Belföldi szállítók 100 000
Mivel a díj fél évre szól, s a tárgyévben 3 hónapon át használja a gépet (okt-nov-dec) ezért 3 havi bérleti díjat el kell határolni, mivel az a következő évet terheli (költsége, ráfordítást csökkenteni kell, ami az eredményt növeli, ezért aktív időbeli elhatárolás)
Elhatárolás összege: 400 000/6*3= 200 000
T: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 200 000
K: 522 Bérleti díjak 200 000
4. Késedelmi kamat
Mivel a kiszámlázott késedelmi kamatból 540 000 Ft a tárgyévhez kapcsolódik, s annak a ráfordítását növeli, s eredményét csökkenti, ezért passzív időbeli elhatárolás.
T: 863 Mérleg fordulónap előtt bekövetkezett eseményeknek az üzleti évhez kapcsolódó ráfordításai 540 000
K: 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 540 000
5. Vezetőségi prémium
Mivel a prémium a tárgyévi ráfordítást növeli, (s ezáltal az eredményt csökkenti), s a tárgyévet követő évben kerül kifizetésre, ezért passzív időbeli elhatárolás.
T: 54 Bérköltség 5 000 000
K: 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 5 000 000
T: 56 Bérjárulékok 1 700 000
K: 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 1 700 000
6. Magazin előfizetés
Mivel megérkezett a számla, s ki lett fizetve a tárgyévben, ezért le kell könyvelned költségként.
T: 529 Egyéb igénybe vett szolgáltatások költségei 20 000
K: 381 /384 Pénztár/Elszámolási betétszámla 20 000
T: 466 Előzetesen felszámított áfa 5 000
K: 381/384 Pénztár/Elszámolási betétszámla 5 000
7. Közüzemi számla
Mivel a közüzemi számla csak januárban érkezik, de a költség a tárgyévet terheli, ezért a tárgyévben le kell könyvelni költségként, a ráfordítást növelni kell, s a tárgyévi eredményt csökkenti, emiatt passzív időbeli elhatárolásként kell elszámolni.
T: 512 Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei 95 000
K: 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 95 000
Remélem tudtam segíteni, s ezután nem fog gondot okozni az időbeli elhatárolások elszámolása.
Még tartozom a passzív időbeli elhatárolások elméleti összefoglalójával, ami a következő bejegyzés lesz.
Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!
Nagyon nagyon hasznos és óriási segítséget nyújt számomra hogy létezik egy ilyen oldal ahol a lassabban haladók is felzárkózhatnak a számvitel elsajátításához.
A nyáron gyakran fogom olvasgatni.
Köszönettel
Mona
Köszönöm és sok sikert a tanuláshoz.
Időbeli elhatárolás feladat megoldás 6. Magazin előfizetés
Kedves Móni!
Ha a tárgyévben fizettem előre, gondolom egy előfizetésre bekérő levél alapján és tárgyévben be is érkezik még a számla is, akkor mondjuk ez nem egy időbeli elhatárolás téma, de vizsga bukkanónak jó. Mondjuk a kérdésben nem volt benne, hogy a számla mikor érkezett meg (természetesen csak később), de a turpisság miatt még ez is elmegy.
Viszont szerintem a bekérő levél alapján( bankból ) is máshová könyvelném és a később beérkező számla is szállítói számla( ktg.) kellene, hogy legyen. Én nem szívesen teszem a számlákat banki mellékletként.
Válaszod előre is köszönöm.
üdv.sztoni
Csodálatos ez a webhely! Ny. szám.tech. tanár vagyok, csak erretévedtem. Még visszajövök!
Egy jól együttműködő kollektívában éreztem magam!
Köszönöm a kedves szavakat! Gyere gyakran, ha jól érezted Magad!
Mónika