Ne félj a devizás váltóval, devizás váltókötelezettségekkel kapcsolatos feladatoktól!
Mára egy ilyen váltós feladatot hoztam neked.
Íme a feladat:
A Váltógatlak Kft a FORGATLAK Bank ZRt-től 2013 november 1-jén, 1.000.000 EUR hitelt vett fel. A hitel még ugyanezen a napon megérkezett az elszámolási betétszámlára. A hitel ellenértékeként váltót állított ki.
A váltóról az alábbiakat tudjuk:
- Futamideje: 6 hónap
- Kamat mértéke : évi 12 %
A számlavezető bank
- deviza vételi árfolyama: 272 Ft/EUR
- eladási árfolyama: 276 Ft /EUR
Az MNB árfolyama: 274 Ft/EUR
A számviteli politika értelmében a társaság a devizás tételek értékelését az MNB árfolyamon értékeli.
Fordulónapi árfolyam:
Az MNB árfolyam: 284 Ft/EUR
Számlavezető bank
- vételi árfolyam: 289 Ft/EUR
- eladási árfolyam: 296 Ft/EUR
Feladat:
Könyveld le a tárgyévi gazdasági eseményeket!
Lássuk a váltóval kapcsolatos feladat megoldását!
1. lépés – Hitel felvétele
Itt arra kell nagyon figyelned, hogy a hitel összege az elszámolási betétszámlára érkezett meg, ezért a DEVIZA VÉTELI árfolyamával kell elszámolnod.
Így az elszámolási betétszámlán jóváírt összeg:
1.000.000 x 272= 272.000.000 forint.
T:384 Elszámolási betétszámla 272.000.000
K:457 Váltótartozások 272.000.000
2. lépés – Árfolyam – veszteség elszámolása
Tudjuk, hogy a társaság a devizás tételeket MNB árfolyamon értékeli, így a két árfolyam közötti különbséget el kell számolnod.
A különbség összeg a jelen esetben:
vételi árfolyam – MNB árfolyam =árfolyam – különbség
272 – 274 = -2, ami jelen esetben árfolyamveszteséget jelent.
1.000.000 x 2 = 2.000.000 Ft
Árfolyamveszteség könyvelése:
T:876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség 2.000.000
K:457 Váltótartozások 2.000.000
3. lépés – Kamat elszámolása:
A kamat összege devizában:
devizás összeg x kamatláb / 12 x futamidő hónapokban
1.000.000 x 0,12 / 12 x 6= 60.000 EUR
A kamat összegét az MNB árfolyamán kell számolnod, mivel azt választotta a számviteli politikában.
60.000 x 274 Ft / Euro = 16.440.000
Könyvelése:
T: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 16.440.000
K:457 Váltótartozások 16.440.000
4. lépés – Fordulónapi értékelés:
Váltó értékelése:
Elsőként át kell értékelned a váltót.
Nézd meg, hogy mennyi a váltó értéke devizában!
Ezt a kiváltott hitel összeg és a kamat összege adja!
Ez 1.000.000 + 60.000 = 1.060.000
Most pedig nézd meg a váltótartozás árfolyam-változás összegét!
Devizában számított összeg x (nyilvántartási árfolyam – fordulónapi árfolyam)
1.060.000 x (274 – 284) = – 10.600.000
Mivel a fordulónapi árfolyam magasabb, így a kötelezettség összege nőtt, ezért árfolyamveszteség keletkezett.
Könyvelése:
T:876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség 10.600.000
K:457 Váltótartozások 10.600.000
5. lépés – Kamat elhatárolás
Számold ki, hogy 2013-ban hány hónapot terhel kamat. 2-t bizony, a novembert és a decembert. A fennmaradó 4 hónapra jutó kamatot el kell határolni, hogy az ne növelje a tárgyévi ráfordításokat.
Tudod, hogy a 6 havi kamat 60.000 EUR kamat.
Ebből az 1 havi kamat 60.000/6= 10.000 EUR, így a 4 havi pedig 40.000
Ennek Ft-ban kifejezett összege (fordulónapi árfolyammal kell számolnod) :
40.000 x 284=10.960.000
Könyvelése:
T: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 11.360.000
K:872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 11.360.000
Bízom benne, hogy ezután a Mérlegképes Tanoncok Oldalának olvasója, nem fog gondot okozni egy devizás váltókötelezettség feladat.
