Hogy mennek a váltós feladatok?
És ha devizás?
Nézzünk egy olyan váltóval kapcsolatos feladatot, mely bármikor előfordulhat a vizsgán.
Az élménybeszámolók alapján hasonló volt a májusi vizsgán is, de ott kicsit egyszerűbb verzióban, mert nem volt devizás 🙂
Én kicsit csavartam rajta, mert miért ne lenne a következő vizsgán a váltó devizás 🙂
Íme a feladat:
A Nagyker Kft. beszámolójából tudjuk, hogy a külföldi szállítók között található 40.000 EURO 295 Ft/EURO árfolyamon.
2012. október 30-án 40.000 EURO szállítói tartozásból 20.000 EURO ellenében egy hat hónap futamidejű, évi 12% kamatozású váltót állított ki. A váltót a partnere el is fogadta.
2012. október 30-i devizaárfolyamok:
– MNB árfolyam 280 Ft/EURO
– Számlavezető bank
vételi árfolyama 277 Ft/EURO
eladási árfolyama 281 Ft/EURO
2012. december 31-i devizaárfolyamok
– MNB árfolyam 290 Ft/EURO
-Számlavezető bank
vételi árfolyama: 288 Ft/EURO
Eladási árfolyama: 294 Ft/EURO.
A számviteli politika alapján a vállalkozás devizás tételek értékelése esetén a számlavezető bank napi átlagárfolyamát használja.
Könyveld le a gazdasági eseménnyel kapcsolatos tárgyévi könyvelési tételeket!
Lássuk a váltós feladat megoldását!
Ellenérték számítása és könyvelése
Kiváltott ellenérték a kiállítás napján:
Mivel a választott bank átlagárfolyamát használja, ezért
(277+281)/2 = 279 Ft/EUR
20.000 EURO x 279 = 5.580.000 Ft
Nyilvántartási érték:
20.000 EURO x 295 = 5.900.000 Ft
Váltó kiállításának könyvelése:
T: 4542 Külföldi szállítók 5.580.000
K:457 Váltótartozások 5.580.000
Nézzük a kamattartalmat!
Mivel a kamat 12%, ezért az 1 évre jutó kamat devizában:
20.000 x 0,12= 2.400 EUR
Mivel itt 6 havi kamattal kell számolnod, ezért ennek összege devizában:
20.000×0,12/12×6= 1.200 EUR
A kamat Ft-ban számolt értéke:
1.200 x 279 = 334.800 Ft
A kamatot pedig ráfordításként kell könyvelned, de a bekerülési érték része, így a könyvelése:
T: 872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráf. 334.800
K:457 Váltótartozások 334.800
Nézzük a váltó névértékét!
A váltó névértékét a kiváltott kötelezettség összege és a kamat adja, tehát jelen esetben:
20.000 + 1.200 = 21.200 EURO
Jöhet az árfolyam-változás!
Tudjuk, hogy a nyilvántartásban a kötelezettség 295 Ft/EUR árfolyamon szerepelt, s most a váltót 279Ft/EUR árfolyamon vettük nyilvántartásba.
Tehát a kettő különbsége az árfolyam-változás.
20.000 x (279-295) = – 320.000
Vagy másként számolva:
Tudjuk már az alábbiakat:
Váltó bekerülési értéke:
20.000 EURO x 279 = 5.580.000 Ft
Kötelezettség nyilvántartási értéke:
20.000 EURO x 295 = 5.900.000 Ft
A kettő különbsége: 320.000 Ft, s a kiváltott kötelezettség a magasabb, tehát a vállalkozásnak árfolyam-nyeresége keletkezett, mert kevesebb kötelezettsége lett az ügylet után.
Árfolyamnyereség könyvelése:
T:4542 Külföldi szállítók 320.000
K:976 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség 320.000
Jöhet az év vége
Kamat elhatárolása
Év végén a nem tárgyévet terhelő kamatot el kell határolni.
Mivel 6 hónap a futamidő, ezért a novemberi és decemberi kamat a tárgyévet terheli, de a másik 4 hónap a tárgyévet követő évet.
Ezért 4 havi kamatot el kell határolnod!
Figyelj, hogy az elhatárolást a fordulónapi árfolyamon számold el!
((1200 / 6) x 4) x 291 = 232.800 Ft
T:392 Költségek, ráf. aktív időbeli elhatárolása 232.800
K:872 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráf. 232.800
Váltó fordulónapi értékelése
Mivel év végén magasabb az árfolyam, mint a váltótartozás könyv szerinti árfolyama, ezért árfolyam-veszteség keletkezik.
21.200 x (279 – 291)= 254.400 Ft
T:876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség 254.400
K:457 Váltótartozások 254.400
És készen is vagyunk!
Jó tanulást kívánok!