Biztos olvastad már a penziós ügyletekről az összefoglalót, s már tudod, hogy mi a különbség a valódi és a nem valódi penziós ügylet között.
Ha még nem, akkor itt pótolhatod.
Most nézzük meg, hogy miként kell könyvelned a valódi penziós ügyletet!
Valódi penziós ügylet:
– Mivel itt biztosan megtörténik az értékpapírok visszaszolgáltatása, nem adás-vétel könyvelésére kerül sor, hanem követelés-kötelezettség elszámolására, összevezetésére.
– Az értékpapírok ugyan átadásra kerülnek, de ez csak az analitikában jelenik meg, a főkönyvi könyvelésben nem.
– A penzióba adónál jövőbeni kötelezettséget, míg a penzióba vevőnél jövőbeni követelést el kell számolni a 0-ás számlaosztályban.
Könyvelése:
A penzióba adónál:
1. A 0-ás számlaosztályban el kell számolnod a jövőbeni kötelezettséget a fizetendő kamat összegében!
Ennek értéke a penziós díj, ami a viszonteladási ár és az eladási ár különbsége.
T: 0 jövőbeni kötelezettségek ellenszámla – K: 0 Jövőbeni kötelezettségek
2. Befolyt ellenértéket el kell számolnod
A valódi penziós jelleg miatt egyéb rövid lejáratú kötelezettségként kell elszámolni .
T: 384 – K: 479
3. Könyveld el a visszavásárlási ár átulását!
T: 36 – K: 384
4. Vezesd össze a követelést és a kötelezettséget!
T: 479 – K: 36
5. Penziós díj elszámolása (fizetett kamatot), ezt mutatja a 36-os számlán maradt összeg.
T: 87 – K: 36
6. Ne felejtsd el törölni a 0-ás számlaosztályból a jövőbeni kötelezettséget!
T: 0 jövőbeni kötelezettségek – K: 0 Jövőbeni kötelezettségek ellenszámla
7. Ha az ügylet a fordulónapig nem zárul le, akkor a fizetendő kamatot el kell határolnod!
T: 87 – K: 482
8. Az elhatárolás feloldása
T: 482 – K: 87
A penzióba vevőnél:
1. A 0-ás számlaosztályban el kell számolnod a jövőbeni követelést a penziós díj összegében!
Penziós díj a viszonteladási ár és az eladási ár különbsége.
T: 0 jövőbeni követelések – K: 0 Jövőbeni követelések ellenszámla
2. Kifizetett ellenértéket el kell számolnod
A valódi penziós jelleg miatt egyéb rövid lejáratú követelésként kell elszámolni .
T: 36 – K: 384
3. Könyveld el a viszonteladáskor kapott „eladási” értéket!
T: 384 – K: 479
4. Vezesd össze a követelést és a kötelezettséget!
T: 479 – K: 36
5. Kapott kamat elszámolása (penziós díj) , ezt mutatja a 479-es számlán maradt összeg.
T: 479 – K: 97
6. Ne felejtsd el törölni a 0-ás számlaosztályból a jövőbeni kötelezettséget!
T: 0 jövőbeni követelések ellenszámla – K: 0 Jövőbeni követelések
7. Ha az ügylet a fordulónapig nem zárul le, akkor a járó kamatot el kell határolnod!
T: 391 – K: 97
8. Az elhatárolás feloldása
T: 97 – K: 391
