Aktív időbeli elhatárolásként kell kimutatnod az üzleti év mérlegének forduló napja előtt felmerült elszámolt, olyan költségeket, ráfordításokat, amelyek részben vagy egészben csak a mérleg fordulónapját követő időszakban esedékesek,  számolhatók el.

Könyvelése:

T: 392  K: 5, 8

Itt kell elhatárolnod:

– A mérlegfordulónap előtt, a tárgyévben kifizetett,  elszámolt, a részben vagy egészben  következő éveket terhelő költségeket, ráfordításokat ( Pl.: bérleti, előfizetési, közüzemi stb. díjak)

– Hitelek, kölcsönök után előre megfizetett kamatok  időarányos részét

-Ha egy kötelezettségnél a visszafizetendő összeg nagyobb a kapott összegnél, akkor a tárgyévet követő fizetendő kamatot . (váltó tartozások, kötvénytartozások  stb.)

– Elhatárolható a forgatási célú (forgóeszközök között kimutatott)  értékpapírok, részesedések beszerzési árában nem aktivált bizományi díja és a vásárolt vételi opció díja, ha ezek később várhatóan megtérülnek.

December 27-én megérkezik az egyik szakfolyóirat éves előfizetési díjáról a 22.000 Ft + ÁFA összegű  számla, melyet a következő év január 15-én utal át a vállalkozás.

Le kell könyvelned az előfizetési díj számláját!

T: 526 Újságok, könyvek költségei   22.000

K: 454 Szállítók        22.000

Kapcsolódó áfa:

Áfa összege: 22.000 x 0,05= 1.100

T: 466 Előzetesen felszámított áfa    1.100

K: 454 Szállítók        1.100

Mivel az előfizetés a következő évre szól, ezért ez az összeg nem terhelheti a tárgyév eredményét.

A költséget el kell határolnod, ezzel a tárgyév eredményét nem fogja csökkenteni, azt nem fogja terhelni. Mivel a költség csökkenésével nő az eredmény, ezért aktív időbeli elhatárolással van dolgunk.

Elhatárolás könyvelése

T: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása  22.000

K: 526 Újságok, könyvek költségei   22.000

Év elején fel kell oldanod az előző évben elhatárolt összeget. Ezzel a költség a tárgyév költségeit növeli, azt az évet, melyre az előfizetés szól. Így a helyére került az előfizetési díj.

T: 526 Újságok, könyvek költségei   22.000
K: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása  22.000

Már csak az átutalás van hátra!

T: 454 Szállítók   23.100

K: 384 Elszámolási betétszámla        23.100

Ez volt az egyszerűbb feladat, ahol az egész összeget el kellett határolni.

A vállalkozás tárgyév szeptember 1-jén szerződést köt fél évre karbantartási tevékenységre.  A karbantartási díj  10.00 Ft/hó + ÁFA, melyet a cég fél évre előre számláz. A számla szeptember 5-én meg is érkezett a vállalkozáshoz, amit szeptember 10-én ki is fizetett..

Karbantartási díj könyvelése

Megérkezett a számla, melyet karbantartási díjként el kell számolnod.

Mivel a havi díj 10.000 + ÁFA, ezért a 6 havi díj, amit számláztak:

6×10.000= 60.000 Ft .

T: 524 Javítási, karbantartási költségek  60.000

K:454 Szállítók        60.000

A kapcsolódó áfa:

60.000 x 0,27= 16.200 Ft.

T: 466 Előzetesen felszámított áfa  16.200

K: 454 Szállítók        16.200

Könyveld le az utalást!

T: 454 Szállítók   76.2000

K: 384 Elszámolási betétszámla           762 000

Majd jön az év vége.

Tudod, hogy a szerződés és a kifizetett díj fél évre szól. Azt is tudod, de azt is, hogy a tárgyévben a fél évben csak 4 év telik le a 6 hónapból (szept, okt, nov., dec. ), ezért a tárgyévet ebből az összegből csak 4 hónapra szóló karbantartási költség terhelheti.

Csökkentened kell az évet terhelő karbantartási költséget 2 havi költséggel, és ezt az aktív időbeli elhatárolással tudod megtenni (költség csökkentés = eredmény növelés)

Határolj el 2 havi költséget!

2 havi költség: 2 x 10.000 = 20.000

T: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása  20.000

K: 524 Javítási, karbantartási költségek  20.000

Január 1.

T: 524 Javítási, karbantartási költségek  20.000
K: 392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása  20.000