Hideg ráz az értékpapírok könyvelésétől?
Szeretném, ha ez nem lenne így, ezért…
a Beindító Hétfő sorozat keretében itt a Mérlegképes Tanoncok oldalán ma belekóstolunk a kötvények könyvelésébe.
Egy kötvény vásárlásával kapcsolatos feladatot hoztam Neked.
Nézzük mit kell tudni a feladat megoldásához!
Hogyan tudod megállapítani a hitelviszonyt megtestesítő értékpapír bekerülési értékét?
Vételár+beszerzéshez kapcsolódó bizományosi díj+vásárolt opció díja-vételárban lévő kamat=bekerülési érték
Fontos kiemelni, hogy
– a hitelviszonyt megtestesítő, kamatozó értékpapír bekerülési értéke nem tartalmazhatja a kamat összegét.
– a forgóeszközök közé sorolt részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetén a vállalkozó döntése, hogy figyelembe veszi -e a bekerülési érték meghatározásánál a bizományosi díjat és a vásárolt opció díját. Tehát ezek csak a befektetett pénzügyi eszközként kimutatott részesedés és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén kötelező elemei a bekerülési értéknek
Lássuk a feladatot!
RÉSZVÉNY ELEK Zrt. tárgyév június 1-jén forgatási célból 30 db kötvényt vásárolt.
A kötvényekről az alábbi információkat tudjuk:
-névértéke: 5.000 Ft/db
– vételára: 5.150 Ft/db
– 5 éves lejáratra bocsátották ki azokat
– kibocsátás dátuma: március 1.
– törlesztés a lejárat végén
-kamat: 18%/év
– kamatfizetés: minden év március 1-jén.
Feladat:
Állapítsd meg a kötvény bekerülési értékét, majd könyveld az értékpapír beszerzésével kapcsolatos könyvelési tételeket!
Lássuk a feladat megoldását!
Első lépésben nézzük a kötvény bekerülési értékének levezetését!
Vételár megállapítása
30 x 5.150 =154.500 Ft
A vételárból ki kell venned a felhalmozott kamatot!
A kamatot a névértékre kell számolnod, s három havi kamatot tartalmaz a vételár (márc, ápr., máj.)
db x névérték x kamat x / 12 x kibocsátás v. kamatfizetés óta eltelt hónapok száma
30 x 5.000 x 0,18 / 12 x 3 = 6.750 Ft.
Így a bekerülési érték:
154.500 – 6.750= 147.750
T: 374 Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 147.750
K: 384 Elszámolási betétszámla 147.750
Majd el kell számolnod a vételárban lévő kamatot:
T: 974 Egyéb kapott kamatok 6.750
K: 384 Elszámolási betétszámla 6.750
Láthatod, hogy ezután a 384-es számla K oldalán a fizetett vételár értéke van.
147.500+6750= 154.500
Ugye megjegyezted, hogy a hitelviszonyt megtestesítő, kamatozó értékpapír esetén ki kell vonnod a kamatot a vételárból? 🙂
