Sikerült megoldani a feladatot?
Ha még nem oldottad meg a feladatot, akkor itt oldd meg először!
Most pedig megmutatom Neked a nem realizált árfolyamveszteséggel kapcsolatos feladat megoldását:
Fontos!!!
A vállalkozás a devizahitelt öt évre vette fel, de a hitelből megvalósult beruházást csak négy évig használja, ezért a nem realizált árfolyamveszteséget is csak négy évig lehet elszámolni.
A 2011. évi könyvelési tételek:
A devizahitel év végi értékelése:
(2011. december 31.)
A hitelt év végén át kell értékelni az év végi árfolyamra.
Átértékelés hatását így tudod kiszámolni:
hitel összege x (év végi árfolyam – könyv szerinti árfolyam)
Év végén az átlagárfolyam:
(260+266)/2 = 263
6.000.000 x (263 – 258) = 30.000.000
Mivel nőtt az árfolyam, s kötelezettségről beszélünk, ezért árfolyam-veszteséget kell elszámolni. “Többet kell visszafizetnünk”
T:876 – K:444 30.000.000
A nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása:
(2011. december 31.)
Mivel a társaság él a nem realizált árfolyamveszteség elhatárolásával, ezért ezt el kell számolni.
T:393 – K:876 30.000.000
Képzendő céltartalék a nem realizált árfolyamveszteség tárgyévre jutó időarányos része: (2011. december 31.)
Az elhatárolt összegre arányos részére képzett céltartalékot az alábbiak szerint kell elszámolnod:
(céltartaléknál a futamidő vagy az eszköz élettartama közül a rövidebbet kell figyelembe venni, s mivel itt a futamidő 5 év, az eszköz élettartama 4 év, ezért ezt, ezért 48 hó)
elhatárolt összeg x (eltelt idő / teljes élettartam ) = 30.000.000 x (7 / 48) = 4.375.000
T:865 – K:424 4.375.000
Az elhatárolt nem realizált árfolyamveszteség és a képzett céltartalék különbözete (A – C) lekötött tartalék:
(2011. december 31.)
Az A-C különbözetére lekötött tartalékot kell képezned.
elhatárolt árfolyamveszteség – képzett céltartalék
30.000.000 – 4.375.000 = 25.625.000
T:413 – K:414 25.625.000
Kamatelhatárolás az aktiválás napjától számolva:
(2011. december 31.)
Év végén az adott évet terhelő kamatot el kell határolni.
A meglévő hitelállomány után kell elhatárolni 7 havi kamatot (jún. 1-dec 31), mivel a kamatfizetés június 1-je.
hitel összege x kamat/12 x hónapok száma x aktuális árfolyam
6.000.000 x 0,12 /12 x 7 x 263 = 110.460.000
T:872 – K:482 110.460.000
A következő évi törlesztő részlet áthelyezése a rövid lejáratú kötelezettségek közé:
(2011. december 31.)
Mivel 5 évre vette fel, ezért a felvett hitel 1/5-d részét lehet áthelyezni. Ez a vállalkozás döntése.
6.000.000 /5 x 263 = 315.600.000
T:444 – K:452 315.600.000
A 2012. évi könyvelés tételek:
Kamatelhatárolás feloldása:
(2012. január 01-én)
Év elején oldd fel az elhatárolt kamatot!
T:482 – K:872 110.460.000
Hiteltörlesztés
(2012. június 01-én )
Mivel az elszámolási betétszámláról történik a törlesztés, ezért a devizát meg kell venni, így a banki eladási árfolyamával kell számolnod.
5 év alatt törleszt, így az évi törlesztőrészlet 6.000.000/ 5 = 1.200.000 EURO
1.200.000 x 276 = 331.200.000
T:452 – K:384 331.200.000
Realizált árfolyamveszteség elszámolása :
(2012. június 01.)
Itt meg kell nézned, hogy a napi árfolyam és a könyv szerinti árfolyam különbözete milyen hatást váltott ki!
Mivel 276 Ft/EUR árfolyamon törlesztett, s 263 Ft/EUR árfolyamon volt nyilvántartva, ezért a kettő különbözete árfolyam-veszteséget okozott. Magasabb árfolyamon törlesztett (“többet fizetett”).
1.200.000 x (276 – 263) = 15.600.000
T:876 – K:452 15.600.000
A törlesztő részletre jutó elhatárolt árfolyamveszteség időarányos részének feloldása az aktív időbeli elhatárolásokból:
(2012. június 01.)
elhatárolt árfolyamveszteség x (törlesztőrészlet/ hitel összege)
30.000.000 Ft x (1.200.000 /6.000.000 ) = 6.000.000
T:876 – K:393 6.000.000
Kamatfizetés elszámolása eladási árfolyamon:
(2012. június 01.)
A devizát a betétszámláról történő törlesztés miatt meg kell vennie, ezért a banki eladási árfolyamot kell figyelembe vennie!
hitel összege x kamatláb/12 x 12 x aktuális kamatláb (12 havi kamatot fizet azért van x 12)
6.000.000 x 0,12 / 12 x 12 x 276 = 198.720.000
T:872 – K:384 198.720.000
A maradék devizahitel év végi értékelése:
(2012. december 31-én)
Dec. 31-i hitelállomány x (év végi árfolyam – könyv szerinti árfolyam)
Év végi árfolyam:
(275+281)/2 = 278 Ft/EUR
Mivel a 6.000.000 – 1.200.000 =4.800.000 EUR hitelállomány maradt.
Ennek árfolyam-változása:
4.800.000 x (278 – 263) = 72.000.000
Mivel ismét nőtt az árfolyam, így nőtt a hiteltartozás értéke, ezért árfolyam-veszteség keletkezett:
T:876 – K:444 72.000.000
A nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása:
(2012. december 31-én)
T:393 – K:876 72.000.000
Képzendő céltartalék a nem realizált elhatárolt árfolyamveszteség tárgyévre jutó időarányos része:
(2012. december 31.)
Hogyan kell ezt most megállapítani?
Az alábbi képlet segít:
(elhatárolt összeg –feloldott összeg + adott évben elhatárolt) x (eltelt idő / teljes élettartam) – képzett céltartalék
Nézzük meg, hogy mennyi az elhatárolás összege, ezt mutatja 393 -as számla egyenlege. Majd meg kell szoroznod a hányadossal, s ez megadja a szükséges céltartalékot.
Arra figyelni kell, hogy már az előző évben képeztél, így annak értékét le kell vonni, s a maradék összegben kell képezni.
(30.000.000 – 6.000.000 + 72.000.000) x (19 / 48) – 4.375.000=
=96.000.000 x (19/48) – 4.375.000 = 33.625.000
T:865 – K:424 33.625.000
Az elhatárolt nem realizált árfolyamveszteség és a képzett céltartalék különbözete (A – C) lekötött tartalék rendezése:
(2012. december 31.)
Lekötött tartalékot rendezned kell az alábbi összegben:
Lekötendő összeg – a már lekötött összeg
Lekötendő össze = A-C
A= 96.000.000 (elhatárolt összeg, a 393-as számla egyenlege=
=30.000.000 – 6.000.000 + 72.000.000)
C = 4.375.000 + 33.625.000 = 38.000.000
A-C megadja a lekötendő összeget, de ebből már le van kötve 25.625.000 Ft, amit 2011-ben kötött le.
Ezért 2011-ben a lekötendő összeg:
(96.000.000 -38.000.000) – 25.625.000= + 32.375.000,
tehát növelned kell a lekötött tartalékot
T:413 – K:414 32.375.000
Kamatelhatárolás:
(2012. december 31.)
Év végén az adott évet terhelő kamatot el kell határolni.
A meglévő hitelállomány után kell elhatárolni 7 havi kamatot (jún. 1-dec 31), mivel a kamatfizetés június 1-je.
hitel összege x kamatláb/12 x hónapok száma x aktuális árfolyam
4.800.000 x 0,12 / 12 x 7 x 278 = 93.408.000
T:872 – K:482 93.408.000
A következő évi törlesztő részlet áthelyezése a rövid lejáratú kötelezettségek közé
(2012. december 31.)
Mivel a törlesztés egyenlő mértékben történik 5 év alatt, ezért a 2013. évi törlesztőrészletet az alábbi képelt alapján tudod kiszámolni:
felvett hitel összege devizában/évek száma x év végi választott árfolyam
6.000.000 / 5 x 278 = 333.600.000
Vannak, akik másként gondolkoznak, s mindig a meglévő hitelállományt, s a hátralévő éveket vizsgálják. Ebben az esetben a meglévő hitelállomány 4.800.000 EUR, s 4 év alatt kell egyenlő ütemben törleszteni. Így a képlet:
4.800.000 / 4 x 278 = 333.600.000
Természetesen a két esetben ugyanaz az eredmény jön ki.
T:444 – K:452 333.600.000
Ééés kész 🙂
