Sikerült megoldani a példát?

Simán ment vagy volt egy-két probléma?

Nézzük át, hogy mit is kellett csinálnod!

Példa megoldása

1.) A közvélemény-kutatási, elemzési  szolgáltatás bevételét értékesítés árbevételeként kell elszámolnod.

Árbevétel elszámolása:

T: 311 Belföldi vevők  2 000 000

K: 911 Belföldi értékesítés árbevétele  2 000 000

Árbevételhez kapcsolódó áfa:

T: 311 Belföldi vevők  500 000

K: 467 Fizetendő áfa  500 000

Értékesítést terhelő közvetlen költség:

T: 811 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége  1 200 000

K: 77 Szolgáltatás költségeinek átvezetése  1 200 000

A kedvezményt  csak akkor kell könyvelni, ha időben fizet a vevő.

2.) Értékesített késztermék könyvelése

Árbevétel elszámolása:

T: 311 Belföldi vevők  5 000 000

K: 911 Belföldi értékesítés árbevétele  5 000 000

Árbevételhez kapcsolódó áfa:

T: 311 Belföldi vevők  1 250 000

K: 467 Fizetendő áfa  1 250 000

Késztermék kivezetése önköltségen:

T: 811 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége  3 500 000

K: 2 Késztermékek 3 500 000

(csak 5-ös költségelszámolás esetén ez a tétel nincs (ha nincs évközi készletnyilvántartás) vagy STKÁV-n keresztül kell könyvelni.

3.) Visszaküldés és árengedmény könyvelése

Elsőként ki kell számolnod a visszaküldött mennyiségre jutó árbevételt.

10%-t küldött vissza, így az erre jutó árbevétel: 5 000 000*0,1= 500 000 Ft

T: 911 Belföldi értékesítés árbevétele  500 000

K: 311 Vevők  500 000

Az erre jutó áfát is le kell könyvelni

T: 467 Fizetendő áfa  125 000

K: 311 Vevők   125 000

A késztermékek 10%-t is vissza kell vételezni

A visszavételezett termékek önköltsége: 3 500 000* 0,1= 350 000

T: 2 Készletek  350 000

K: 811 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége  350 000

(csak 5-ös költségelszámolás esetén ez a tétel nincs (ha nincs évközi készletnyilvántartás) vagy STKÁV-n keresztül kell könyvelni.

Kedvezmény elszámolása

Mekkora kedvezményt kap?

Elsőként nézd meg az adott vevőszámla egyenlegét:

(5 000 000- 500 000)* 0,07=315 000

(eredeti számla összege- visszaküldés összege)*kedvezmény mértéke

T: 911 Értékesítés nettó árbevétele  315 000

K:  311  Belföldi vevők  315 000

Kapcsolódó áfa

315 000*0,25=78 750

T:  467 Fizetendő áfa  78 750

K:  311 Belföldi vevők  78 750

Mivel ebben az esetben a termékek a vevőnél maradnak, így készletet nem kell visszavezetned, csak az árbevétel elszámolásával ellentétesen kell visszavezetned a kedvezmény összegét.

4.) Devizás értékesítés

Mivel pénzintézeti átlagárfolyamot választott, így az árfolyam (210+218)/2=214  Ft/USD.

Így az értékesítés árbevétele: 35 000 USD* 214 Ft/USD= 7 490 000 Ft

T: 316 Külföldi vevők 7 490 000

K: 913 Exportértékesítés árbevétele  7 490 000

Exportra áfa nincs.

Az eladott áruk beszerzési értékének kivezetése

T: 814 Eladott áruk beszerzési értéke  5 500 000

K. 214 Áruk  5 500 000

5.) Skontó elszámolása

Először számoljuk ki a kedvezmény értékét:

Tartozása: 2 000 000+ 500 000= 2 500 000 Ft (áfás eladási ár)

Kedvezmény összege: 2 500 000* 0,0005*15= 18 750 Ft

Kedvezmény= tartozás összege*kedvezmény mértéke*hány nappal fizetett előbb

Elsőnként könyveld le a vevő utalását-ebben az esetben a vevő már a csökkentett összeget utalja át

Átutalt összeg: 2 500 000- 18 750= 2 481 250

T: 384 Elszámolási betétszámla  2 481 250

K: 311 Belföldi vevők  2 481 250

Skonto elszámolása (a 311-es számlán még ott a 18 750 Ft skonto, s a fizetés után ki kell nullázódnia)

T: 87 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai

K: 311 Belföldi vevők

6.) Devizás vevő teljesítése

Az aktuális árfolyamok:

vételi: 206 Ft/USD

eladási: 214 Ft/USD

Vevő utalása devizabetét számlára

A devizabetét beérkezett USD utalást a középárfolyamon kell elszámolni.

A középárfolyam: (206+214)/2= 210 Ft/USD

Így a devizabetét számlára érkező összeg: 10 000* 210=2 100 000 Ft

T: 386 Devizabetét számla  2 100 000

K: 316 Külföldi vevők  2 100 000

Erre jutó árfolyam-különbözet:

10 000*(210-214)= – 40 000 Ft

Láthatod, hogy árfolyamveszteség keletkezett, mivel dolláronként 214 Ft helyett csak 210 Ft érkezett az árfolyam változása miatt.

T: 8 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai  40 000

K: 316 Külföldi vevők  40 000

Nézzük az elszámolási betétszámlára utalt 7 500 USD-t!

Az elszámolási betétszámlán jóváírt összeg 7 500 * 206=1 545 000 Ft

Amikor Ft számlára érkezik deviza, akkor a vételi árfolyammal kell számolni, mert a bank megveszi a dollárt, s forintot ír jóvá a számlán.

T: 384 Elszámolási betétszámla   1 545 000

K: 316 Külföldi vevők  1 545 000

Nézzük mekkora az árfolyamkülönbözet!

7 500*(206-214)= – 60 000 Ft

Láthatod, hogy árfolyamveszteség keletkezett, mivel dolláronként 214 Ft helyett csak 206 Ft érkezett az árfolyam változása miatt.

T: 87 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai  60 000

K: 316 Külföldi vevők  60 000

7.) Bérleti jog

T: 311 Belföldi vevők  3 500 000

T: 96 Egyéb bevételek  3 500 000

Hozzá tartozó áfa

T: 311 Belföldi vevők  875 000

K: 467 Fizetendő áfa    875 000

Az iroda értékének kivezetése

T: 86 Értékesített tárgyi eszközök könyv szerinti értéke   5 000 000

K: 1 Ingatlanok  és kapcsolódó vagyoni értékű jogok  5 000 000

Értékcsökkenés kivezetése

T: 119 Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése  2 500 000

K: 86   Értékesített tárgyi eszközök könyv szerinti értéke  2  500 000

8.) Követelés értékesítése

Követelés eladásának bevétele

T: 36 Egyéb követelések  5 200 000

K: 96 Egyéb bevételek  5 200 000

Követelés kivezetése könyv szerinti értéken:

5 000 000+1 250 000 – 500 000-125 000-315 000-78 750= 5 231 250

T: 86 Egyéb ráfordítások  5 231 250

K: 311 Vevők  5 231 250

9.) Kapott váltó

Nem a váltó névértékén, hanem a kiváltott követelés összegén kell a váltót állományba venned.

T: 341 Váltókövetelések  4 375 000

K: 311 Vevők  4 375 000

10.) Egyéb vevők értékelése

Értékvesztés elszámolása Kiskakas Bt-re és Mackó Zrt-re:

1 200 000*0,85+3 200 000*0,25= 1 820 000

T: 866 Követelések értékvesztése  1 820 000

K: 315 Belföldi vevők értékvesztése  1 820 000

Ordas Kft. követelését behajthatatlan követelésként kell leírnod, mivel 0% megtérülés várható:

T: 869 Egyéb ráfordítások  2 500 000

K: 311 Belföldi vevők   2 500 000

Jancsika Nyrt-re nem kell elszámolnod értékvesztést, mivel  97% megtérülés várható, s a jelentős határ4%, s nála csak 3%.

A Kis Manó leányvállalatunkra sem kell elszámolni, mert ott 100% a megtérülés valószínűsége.

Nézzük a Nagykaland LTD-t!

40 000*0,35*202=2 828 000

T: 866 Követelések értékvesztése  2 828 000

K: 319 Külföldi követelések értékvesztése 2 828 000

11.) Év végi átértékelés

Mivel minden különbözet jelentős.

Dec. 31-i átlagárfolyam (ezt választotta) :

(205+213)/2=209 Ft/USD

Angyalka vevő:

35 000 USD értékben vásárolt, ebből teljesített 17 500 USD-t, így 17 500 USD értékű követelés van 214 Ft/USD árfolyamon.

17 500 * (209-214)=  – 87 500

Láthatod, hogy az év végén alacsonyabb az árfolyam, mint a nyilvántartási árfolyam, így 87 500 Ft árfolyamveszteség keletkezett ennél a vevőnél.

Nagykaland LTD:

Itt első lépésben ki kell vonni az értékvesztés összegét (USD-ben), s azután lehet csak elszámolnod az árfolyam-különbözetet.

40 000*0,35= 14 000 USD az értékvesztés, a mérlegben 26 000 USD-t kell kimutatnod.

26 000* (209-202)=+182 000 Ft

Ebben az esetben az év végén magasabb az árfolyam, mint a nyilvántartási árfolyam, így árfolyamnyereség keletkezett.

Ezek után vizsgáld meg, hogy összevontan nyereség vagy veszteség keletkezett-e!

-87 500+182 000=+94 500

Összevontan árfolyam-nyereség keletkezett.

T: 316 Külföldi vevők  94 500

K: 976 Értékeléskori árfolyamnyereség  94 500

(a vevők analitikában mindkét vevőnél külön-külön könyvelned kell az értékelést!)

A könyvelési résszel kész is vagy!

Ha bármilyen kérdésed van, várom a kommenteknél!

A mérlegérték megállapítását egy külön bejegyzésben hozom majd Neked!

Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!