Pénzeszközök értékelése bekerüléskor
Milyen értéken kell nyilvántartásba venni a pénzeszközöket?
A pénzeszközök állományba vétele a jogszerűen követelhető összegben történhet.
Ez az összeg attól is függ, hogy forintban nyilvántartott pénzeszközről van szó vagy valutáról/devizáról.
I.A forintban nyilvántartott pénzeszközöket a befolyt forintértéken kell nyilvántartásba venned
II. A valutapénztárba bekerülő valutát és a devizaszámlára bekerülő devizát a napi választott árfolyamon kell forintosítani, s nyilvántartásba venni, KIVÉVE a FORINTÉRT VÁSÁROLT valutát és devizát, mert azokat a fizetett forintösszegben kell nyilvántartásba venned.
Mi lehet a napi választott árfolyam?
– a választott hitelintézet deviza vételi és deviza eladási árfolyamának átlaga vagy
– az MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyam
vagy
– a deviza vételi árfolyam vagy
– a deviza eladási árfolyam, ha az átlag vagy az MNB árfolyam által történő értékelés nem biztosítja a megbízható és valós összképet.
Nézzük két példát a devizás pénzeszköz értékelésére!
1. példa: Valuta vásárlása
Egy vállalkozás 30.000 EUR valutát vásárolt, melyért fizetett 9.300.000 Ft-ot. A valuta vásárlásának napján érvényes választott árfolyam 305 Ft/EUR.
Hogyan kell a valutavásárlást elkönyvelned?
A forintért vásárolt valutát a fizetett forintösszegben kell nyilvántartásba venned:
Tehát az értéke 9.300.000 Ft.
A forintpénztár csökkenésének elszámolása a kiadási pénztárbizonylat alapján:
T: 389 Átvezetési számla 9.300.000
K: 381 Pénztár 9.300.000
Majd a valuta bevételezése a valutapénztárba:
T: 382 Valutapénztár 9.300.000
K: 389 Átvezetési számla 9.300.000
Ugyanígy kell eljárnod forintért vásárolt deviza esetén is, amit az elszámolási betétszámláról vonnak le, s a devizaszámlán írnak jóvá.
2. példa: Deviza jóváírása devizaszámlán
Adott kölcsönök után a tárgyévben 10.000 euró kamatot kapott a vállalkozás, mely a devizaszámlára érkezett. A jóváírás napján érvényes árfolyam:
vételi: 300 Ft/EUR
eladási: 302 Ft/EUr
választott árfolyam: 304 Ft/EUR.
Hogyan kell a deviza jóváírását elkönyvelned?
A kapott kamatot a választott árfolyamon kell nyilvántartásba venned.
Ezért ennek összege:
10.000 EUR x 304 FT/EUR = 3.040.000 Ft
T: 386 Devizabetét-számla 3.040.000
K: 974 Egyéb kapott kamatok és kamatjellegű bev. 3.040.000