Volt már problémád az értékpapírok könyvelésével?
Ma egy részvények elszámolásával kapcsolatos rövid példát hoztam Neked.
Íme a részvényekkel kapcsolatos feladat:
RÉSZESEDEk Zrt. 2009-ben térítés nélkül átvett egy 5.000.000 Ft névértékű részvényt.
Az átadó könyv szerinti értéke 4.500.000 Ft.
Az átadáskor ismert piaci érték 4.300.000 Ft.
A részvény 2009. évi mérlegkészítéskor ismert piaci ára 4.000.000 Ft.
A részvényt 2010. június 6-án névértéken a Zrt. eladta.
FELADAT:
Könyveld az egyes évek gazdasági eseményeit!
Akkor lássuk, hogy miként kell megoldanod a feladatot!
2009. év:
A részesedés bekerülési értéke az átadó könyv szerinti értéke és a piaci értéke közül az alacsonyabbik lesz.
Mivel az átadó könyv szerinti értéke 4.500.000 és a piaci érték 4.300.000, így 4.300.000 Ft értéken kerül be a könyvekbe.
T: 17. – K: 98. 4.300.000
A térítés nélküli átvétel rendkívüli bevétel, s el is kell határolni.
T:98. – K:483. 4.300.000
Év végén (dec. 31-én) a részesedés piaci értéke 4.000.000 Ft. Mivel a mérlegfordulónapon a piaci érték alacsonyabb, mint a könyv szerinti érték, így értékvesztést számolunk el 4.300.000 – 4.000.000 = 300.000 Ft összegben.
T:874. – K:179. 300.000
Az értékvesztés összegében elhatárolást is fel kell oldanod.
T:483. – K:98. 300.000
Lássuk a 2010-es könyvelési tételeket!
A részvényt névértéken értékesíti.
Az értékesítés könyvelése során az átvezetési számlát (375) használom, s azon vezetem össze a tételeket.
Az eladási ár könyvelése:
T:38. – K:375 5.000.000
Könyv szerinti érték kivezetése:
T:375 – K:17. 4.300.000
Értékvesztés kivezetése:
T:179. – K:375 300.000
Ezután meg kell nézned a 375 egyenlegét, s azt árfolyamnyereség vagy árfolyamveszteség elszámolásával ki kell nulláznod.
Jelen esetben a K oldalon van 1.000.000 Ft, így T oldalra könyveléssel tudod kivezetni, s láthatod, hogy 1.000.000 Ft árfolyamnyereség keletkezett, mert többet kapott a részvényért, mint amilyen értéken a könyvekben szerepelt.
T:375 – K:977. 1.000.000
A maradék elhatárolást fel kell oldanod!
4.300.000 – 300.000 = 4.000.000
T:483. – K:98. 4.000.000
És készen is vagyunk!
Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!
