Szinte minden vizsgában előbukkan az a feladatrész, mikor meg kell állapítanod a társasági adót és az osztalékot.

Vizsga előtt ezt feltétlen ismételd át!!!!

Nézzük mire érdemes odafigyelned!

1. lépésben állapítsd meg a társasági adóalapot!

Ebben az esetben az adózás előtti eredményből kell kiindulnod, s azt kell csökkentened/növelned a megfelelő tételekkel a következő módon:

+/- Adózás előtti eredmény

– Kapott osztalék ( ezt 971-es számla vagy eredmény kimutatásból (13. sor) láthatod)

+ Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés- növelő tényező ( ezt az 571-es számla, vagy eredménykimutatás VI. sora mutatja)

– Társasági adó szerinti értékcsökkenés- csökkentő tényező

+/- egyéb adóalap módosító tételek( ezt a feladat megadja, neked kell eldöntened, hogy növeli-e vagy csökkenti-e az adóalapot)

= Adóalap

Társasági adó= Adóalap*Társasági adó mértéke (jelenleg 19%)

A könyvelési tételekről nem szabad megfeledkezned!

– Társasági adó elszámolása:

T: 891 Társasági adó   K: 461 Társasági adó elszámolása

– Társasági adó átvezetése:

T: 493 Tárgyévi eredmény elszámolása  K: 891 Társasági adó

2. lépésben számold ki az osztalékalapot és a fizetni kívánt osztalékot!

Nagyon fontos tényező, hogy osztalékot csak működő tőke után szabad fizetni

A jegyzett, de még be nem fizetett tőkét osztalékfizetésnél soha nem szabad figyelembe venni!

Az osztalékalap számításánál a Jegyzett tőkéből kell kiindulnod, s ebből mindig le kell vonnod (az előbbiekben leírtak miatt) a jegyzett, de még be nem fizetett tőkét!!

Jegyzett tőke (411-es számla)

– Jegyzett, de még be nem fizetett tőke ( 358-as számla)

– Visszavásárolt saját részvény ( mindig a névértéket vedd figyelembe, s azt szorozd be a feladatban megadott visszavásárlási %-kal)

=Osztalék alapja

Tervezett osztalék= Osztalékalap* tervezett %

A tervezett %-ot mindig megadják a feladatban.

3. lépésben meg kell állapítanod az osztalékfizetési korlátot!

Néhány fontos tudnivaló:

1. Ha az eredménykimutatás szerinti adózott eredmény nem fedezi a kifizetésre tervezett osztalékot, részesedést, akkor az eredménytartalékot legfeljebb a pozitív összeg erejéig igénybe lehet venni.

2. A tárgyévi adózott eredmény akkor fizethető ki osztalékként, részesedésként,ha a

– a lekötött tőketartalékkal

– a lekötött eredménytartalékkal

– és az értékelési tartalékkal

csökkentett saját tőke összege az osztalék, részesedés kifizetése után sem csökken a jegyzett tőke összege alá!

Az osztalékfizetési korlátnál az adózott eredményből kell kiindulnod, s azt kell módosítanod az alábbi tényezőkkel!

+/- adózott eredmény

+ eredménytartalék, ha pozitív( ezt a főkönyvi kivonatban a követel 413 egyenleg jelzi számodra)

=Osztalék maximális forrása

Ezt a forrást módosítanod kell a korlátozó tényezőkkel:

– jegyzett, de még be nem fizetett tőke( 358- az számla jelzi)

– eredménytartalék, ha negatív  ( ha tartozik a 413 egyenlege)

+tőketartalék (412-es számla egyenlege)

= Maximálisan kifizethető osztalék

Meg kell nézned, hogy mennyit tervez kifizetni a cég.

Ha a kifizetni tervezett osztalék alacsonyabb, mint a maximálisan fizethető, akkor kifizeti a tervezettet, ha magasabb, akkor annyit fizet ki, mint a maximálisan fizethető.

A maximális pontszámhoz el ne felejtsd, hogy legtöbb esetben le is kell könyvelned ezt a feladatrészt!

– ha igénybe kellett venned az  eredménytartalékot:

T:  413  Eredménytartalék  K:  476 Rövid lejáratú kötelezettségek

– mérleg szerinti eredmény könyvelése, ha a MSZE “-“:

T:  419 Mérleg szerinti eredmény K 493 Tárgyévi eredmény elszámolása

– mérleg szerinti eredmény könyvelése, ha a MSZE “+”:

T: 493 Tárgyévi eredmény elszámolása  K: 419 Mérleg szerinti eredmény

– osztalék könyvelése:

T: 493 Tárgyévi eredmény elszámolása  K: 476 Rövid lejáratú kötelezettségek

Ezeket a módosításokat már csak át kell vezetned a beszámoló részein, s már kész is vagy, s Tiéd a pont!!!

Sok sikert ( vagy kéz és lábtörést? 😉 ) a holnapi vizsgádhoz!!

Szurkolni fogok!!

Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!