Ha már átnézted,  az elméleti anyagot,  s elméletben már tudod, hogy miként kell lekönyvelni a tárgyi eszközök beszerzését, akkor itt az ideje, hogy mindezt megnézd példán is!

Kezdjünk is bele!

1. Példa

A tárgyi eszközök bekerülési értéke-példa című bejegyzésben megmutattam, hogy miként tudod kiszámolni egy eszköz bekerülési értékét.  Akkor ígértem, hogy a feladatban szereplő tételek könyvelését be is mutatom. Most nézzük meg együtt, miként is kell lekönyvelned!

Íme ismét a feladat:

Nebuló Kft. tárgyi egy gyártógépet vásárol. Erről a következő adatokat tudjuk:

1. A gép számla szerinti vételára
( A teljesítéskor érvényes árfolyam 250 Ft/euró)

A beszerzés (EU-s tagországból történt)

10.000 euró
2. Az import áfa összege 625.000 Ft
3. Belföldön beszerzett tartozékok értéke (áfával) 250.000 Ft
4. Szállítási díj  (áfa nélkül) 600.000 Ft
5. Bizományosi díj (áfa nélkül) 150.000 Ft
6. Alapozás, üzembe helyezés díja (áfa nélkül) 80.000 Ft
7. Hatósági díj 5.000 Ft
8. Belföldön beszerzett alkatrészek értéke (áfával) 60.000 Ft
9. Aktiválásig beszerzett tartalék alkatrészek (áfa nélkül) 32.000 Ft
10. Aktiválás  után beszerzett tartalék alkatrészek (áfával) 24.000 Ft
11. Gép üzembe helyezése július 1-jén megtörtént.
12. Pénzügyi teljesítéskor érvényes eladási árfolyam:  252 Ft/ euró

1. Könyveld le a számla szerinti vételárat (fontos, hogy a teljesítéskori árfolyamon számolj)!

T: 161 Befejezetlen beruházások  2.500.000

K : 4552 Külföldi beruházási szállítók 2.500.000

(10.000*250=2.500.000)

2.  Számold el az  import áfát!

T : 466    Előzetesen felszámított áfa    625.000

K : 467    Fizetendő áfa        625.000

3.  Növeld a beruházást a tartozékok értékével!

T : 161    Befejezetlen beruházás   200.000

K:  455   Beruházási szállítók  200.000

Tartozékhoz kapcsolódó áfa:

T: 466  Előzetesen felszámított áfa  50.000

K:  455  Beruházási szállítók   50.000

4. Szállítási díj elszámolása:

T: 161  Befejezetlen beruházások   600.000

K: 455  Beruházási szállító   600.000

Szállításhoz kapcsolódó áfa:

T: 466  Előzetesen felszámított áfa  150.000

K:  455   Beruházási szállítók   150.000

(600.000*0,25= 150.000  -mivel 25%-os áfa szerepel a leírásban)

5. Számold el a beruházásra a bizományosi költséget:

T : 161   Befejezetlen beruházás  150.000

K : 455   Beruházási szállítók  150.000

Bizományosi díjhoz kapcsolódó áfa:

T : 466    Előzetesen felszámított áfa  37.500

K : 455    Beruházási szállítók  37.500

(150.000*0,25=37.500)

6. Növeld a beruházás értékét az alapozás, üzembe helyezés értékével:

T : 161    Befejezetlen beruházás   80.000

K:  455    Beruházási szállítók  80.000

Üzembe helyezés áfája

T : 466    Előzetesen felszámított áfa  20.000

K : 455    Beruházási szállítók   20.000

7.  Hatósági díjak

T : 161    Befejezetlen beruházás  5.000

K:  463    Költségvetési befizetési kötelezettségek   5.000

8.  A beszerzett alkatrészeket beruházás részeként számold el:

T: 161    Befejezetlen beruházás  48.000

K: 455    Beruházási szállítók   48.000

Mivel a 60.000 az áfás ár, viszont, csak az áfa nélküli növelheti a beruházás értékét, ezért 60.000*0,8= 48.000 Ft számolható el  a beszerzési ár részeként.

Kapcsolódó áfa könyvelése:

T: 466  Előzetesen felszámított áfa  12.000

K: 455  Beruházási szállítók  12.000

9. Aktiválásig   beszerzett pótalkatrészeket is a  beruházás részeként számold el:

T: 161    Befejezetlen beruházás  32.000

K: 455    Beruházási szállítók   32.000

Kapcsolódó áfa könyvelése:

T: 466   Előzetesen felszámított áfa  8.000

K: 455   Beruházási szállítók  8.000

(32.000*0,25=8.000)

10. Aktiválás után beszerzett alkatrészeket nem számolhatod el a beruházás részeként, hanem készletre kell venned!

T:  21-22 Készletek  19. 200

K:  454    Belföldi szállítók  19.200

Mivel csak nettó áron veheted készletre, ezért először azt  kell kiszámolni: 24.000*0,8=19.200, ezt kell a készletekre könyvelni.

Kapcsolódó áfa:

T:  466 Előzetesen felszámított áfa  4.800

K:  454 Belföldi szállítók   4.800

11. Aktiváld a gépet:

T:  131 Műszaki gépek, berendezések    3.615.000

K:  161  Befejezetlen beruházások   3.615.000

(161 számla egyenlege adja a 3.615.000 Ft-ot, de megnézheted a bekerülési érték példánál lévő táblázatban is.)

12. Számold el a külföldi szállító kiegyenlítését

T: 4552 Külföldi beruházási szállítók   2.520.000

K: 386   Devizabetét-számla 2.520.000

(10.000*252= 2.520.000)

Árfolyamveszteség elszámolása:

T:  876 Átváltáskori, értékelési árfolyamveszteség  20.000

K:  455 Beruházási szállító  20.000

(252-250)*10.000=20.000 vagy  2.520.000- 2.500.000= 20.000

Mivel a kiegyenlítéskori árfolyam a magasabb, ezért az árfolyamváltozás miatt többet kellett fizetni, ami pénzügyi veszteséget okozott.

13.  Belföldi szállítók kiegyenlítése:

T:  455 Beruházási szállítók  1.387.500

K:  384 Elszámolási betétszámla  1.387.500

(Ezt úgy kapod meg, hogy megállapítod a 455-ös számla egyenlegét.)

T: 454 Belföldi szállítók  24.000

K:  384 Elszámolási betétszámla    24.000

14. A hatósági díjat is utald át:

T: 464 Költségvetési befizetések átutalása  5.000

K: 384 Elszámolási betétszámla  5.000

Na, hát akkor mára ennyi, még jövök egyéb feladattal is, nézz vissza!

Ha nem szeretnél lemaradni semmilyen fontos és érdekes információról, akkor iratkozz fel hírlevelemre is!

Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!

Share/Bookmark