Ha már átnézted, az elméleti anyagot, s elméletben már tudod, hogy miként kell lekönyvelni a tárgyi eszközök beszerzését, akkor itt az ideje, hogy mindezt megnézd példán is!
Kezdjünk is bele!
1. Példa
A tárgyi eszközök bekerülési értéke-példa című bejegyzésben megmutattam, hogy miként tudod kiszámolni egy eszköz bekerülési értékét. Akkor ígértem, hogy a feladatban szereplő tételek könyvelését be is mutatom. Most nézzük meg együtt, miként is kell lekönyvelned!
Íme ismét a feladat:
Nebuló Kft. tárgyi egy gyártógépet vásárol. Erről a következő adatokat tudjuk:
| 1. A gép számla szerinti vételára ( A teljesítéskor érvényes árfolyam 250 Ft/euró) A beszerzés (EU-s tagországból történt) |
10.000 euró |
| 2. Az import áfa összege | 625.000 Ft |
| 3. Belföldön beszerzett tartozékok értéke (áfával) | 250.000 Ft |
| 4. Szállítási díj (áfa nélkül) | 600.000 Ft |
| 5. Bizományosi díj (áfa nélkül) | 150.000 Ft |
| 6. Alapozás, üzembe helyezés díja (áfa nélkül) | 80.000 Ft |
| 7. Hatósági díj | 5.000 Ft |
| 8. Belföldön beszerzett alkatrészek értéke (áfával) | 60.000 Ft |
| 9. Aktiválásig beszerzett tartalék alkatrészek (áfa nélkül) | 32.000 Ft |
| 10. Aktiválás után beszerzett tartalék alkatrészek (áfával) | 24.000 Ft |
| 11. Gép üzembe helyezése július 1-jén megtörtént. | |
| 12. Pénzügyi teljesítéskor érvényes eladási árfolyam: 252 Ft/ euró |
1. Könyveld le a számla szerinti vételárat (fontos, hogy a teljesítéskori árfolyamon számolj)!
T: 161 Befejezetlen beruházások 2.500.000
K : 4552 Külföldi beruházási szállítók 2.500.000
(10.000*250=2.500.000)
2. Számold el az import áfát!
T : 466 Előzetesen felszámított áfa 625.000
K : 467 Fizetendő áfa 625.000
3. Növeld a beruházást a tartozékok értékével!
T : 161 Befejezetlen beruházás 200.000
K: 455 Beruházási szállítók 200.000
Tartozékhoz kapcsolódó áfa:
T: 466 Előzetesen felszámított áfa 50.000
K: 455 Beruházási szállítók 50.000
4. Szállítási díj elszámolása:
T: 161 Befejezetlen beruházások 600.000
K: 455 Beruházási szállító 600.000
Szállításhoz kapcsolódó áfa:
T: 466 Előzetesen felszámított áfa 150.000
K: 455 Beruházási szállítók 150.000
(600.000*0,25= 150.000 -mivel 25%-os áfa szerepel a leírásban)
5. Számold el a beruházásra a bizományosi költséget:
T : 161 Befejezetlen beruházás 150.000
K : 455 Beruházási szállítók 150.000
Bizományosi díjhoz kapcsolódó áfa:
T : 466 Előzetesen felszámított áfa 37.500
K : 455 Beruházási szállítók 37.500
(150.000*0,25=37.500)
6. Növeld a beruházás értékét az alapozás, üzembe helyezés értékével:
T : 161 Befejezetlen beruházás 80.000
K: 455 Beruházási szállítók 80.000
Üzembe helyezés áfája
T : 466 Előzetesen felszámított áfa 20.000
K : 455 Beruházási szállítók 20.000
7. Hatósági díjak
T : 161 Befejezetlen beruházás 5.000
K: 463 Költségvetési befizetési kötelezettségek 5.000
8. A beszerzett alkatrészeket beruházás részeként számold el:
T: 161 Befejezetlen beruházás 48.000
K: 455 Beruházási szállítók 48.000
Mivel a 60.000 az áfás ár, viszont, csak az áfa nélküli növelheti a beruházás értékét, ezért 60.000*0,8= 48.000 Ft számolható el a beszerzési ár részeként.
Kapcsolódó áfa könyvelése:
T: 466 Előzetesen felszámított áfa 12.000
K: 455 Beruházási szállítók 12.000
9. Aktiválásig beszerzett pótalkatrészeket is a beruházás részeként számold el:
T: 161 Befejezetlen beruházás 32.000
K: 455 Beruházási szállítók 32.000
Kapcsolódó áfa könyvelése:
T: 466 Előzetesen felszámított áfa 8.000
K: 455 Beruházási szállítók 8.000
(32.000*0,25=8.000)
10. Aktiválás után beszerzett alkatrészeket nem számolhatod el a beruházás részeként, hanem készletre kell venned!
T: 21-22 Készletek 19. 200
K: 454 Belföldi szállítók 19.200
Mivel csak nettó áron veheted készletre, ezért először azt kell kiszámolni: 24.000*0,8=19.200, ezt kell a készletekre könyvelni.
Kapcsolódó áfa:
T: 466 Előzetesen felszámított áfa 4.800
K: 454 Belföldi szállítók 4.800
11. Aktiváld a gépet:
T: 131 Műszaki gépek, berendezések 3.615.000
K: 161 Befejezetlen beruházások 3.615.000
(161 számla egyenlege adja a 3.615.000 Ft-ot, de megnézheted a bekerülési érték példánál lévő táblázatban is.)
12. Számold el a külföldi szállító kiegyenlítését
T: 4552 Külföldi beruházási szállítók 2.520.000
K: 386 Devizabetét-számla 2.520.000
(10.000*252= 2.520.000)
Árfolyamveszteség elszámolása:
T: 876 Átváltáskori, értékelési árfolyamveszteség 20.000
K: 455 Beruházási szállító 20.000
(252-250)*10.000=20.000 vagy 2.520.000- 2.500.000= 20.000
Mivel a kiegyenlítéskori árfolyam a magasabb, ezért az árfolyamváltozás miatt többet kellett fizetni, ami pénzügyi veszteséget okozott.
13. Belföldi szállítók kiegyenlítése:
T: 455 Beruházási szállítók 1.387.500
K: 384 Elszámolási betétszámla 1.387.500
(Ezt úgy kapod meg, hogy megállapítod a 455-ös számla egyenlegét.)
T: 454 Belföldi szállítók 24.000
K: 384 Elszámolási betétszámla 24.000
14. A hatósági díjat is utald át:
T: 464 Költségvetési befizetések átutalása 5.000
K: 384 Elszámolási betétszámla 5.000
Na, hát akkor mára ennyi, még jövök egyéb feladattal is, nézz vissza!
Ha szeretnél gyakorolni, akkor itt találsz egy rövid feladatot tárgyi eszköz beszerzésre.
Ha nem szeretnél lemaradni semmilyen fontos és érdekes információról, akkor iratkozz fel hírlevelemre is!
Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!
Kedves Móni! Olyan kérdésem lenne, hogy személygépkocsi vásárlást ( nem autókereskedés esetén) hogyan kell helyesen könyvelni? Suliban egy vizsgán volt ez a példa, és a tanár aláhúzta nekem mint hibát.A következőképpen könyveltem: T161-K455, T466 K 455, T 131 K 161, T455 K 384
Az áfa könyvelése nem tetszett neki.Kérlek magyarázd el miért nem helyes így?? Előre is köszönöm
Ancsi!
A gond, hogy a felszámított áfa a személygépkocsi árából és annak járulékos költségeiből nem igényelhető vissza.
Az előzetesen felszámított, de le nem vonható áfa ezért a bekerülési érték részét képezi.
Mónika
szia! az lenne a kérdésem, hogy aktiváláskor a bekerülési értéken könyvelünk amit csökkent az árfolyamveszteség. ilyenkor, ha az aktiválást könyvelem csak levonom a 161 egyenlegéből az árfolyamveszteséget és azt könyvelem?
köszi, Rita:)
bocsánat rosszul írtam növeli a bekerülési értéket az árfolyam veszteség. Akkor hozzáadom a 161 egyenlegéhez?
Kedves Móni!
Én magam csak a számviteli ügyintéző vizsgáimra készülök, de úgy gondoltam, hogy a mérlegképesek követelményeit is magamévá teszem, hiszen az lesz a következő lépcsőfok a jövőmre nézve. Ezért aztán, regisztráltam a honlapra és tanulom a felrakott anyagokat. Eddig nagyon tetszik a honlap tematikája, tartalma, nagyon hasznosnak találom.
Most jutottam el a tárgyi eszközökkel kapcsolatos elszámolásokig, ahol az eszközök beszerzésének példáját már a könyvelési tételeken keresztül mutatod be. Itt egy kicsit megakadtam, mert az elméletnél felsorolt könyvelési tételek között az import ÁFA T368 – K465, a példa megoldásában pedig T466 – K467. Kérlek, erősíts meg benne, hogy az első kijelölés a jó, mert én más forrásokból is ezt szűrtem le. Vagyis a T368 – K465.
Segítségedet előre is köszönöm.
Gonoszdi
Szia!
Mindkét könyvelési tétel helyes. Az első, a T368 – K465, az EU-n kívüli beszerzés esetén könyvelendő, a második, a T466 – K467, pedig az EU-n belüli beszerzés esetén.
Azt hittem, hogy az EUR devizanem egyértelművé tette, hogy EU-n belülről történt a beszerzés. Javítom a feladat szövegében.
Köszönöm, hogy jelezted felém a kérdésed.
Móni