máj 23 2013

Devizás váltó könyvelése? Igen!!

Hogy mennek a váltós feladatok?

És ha devizás?

Nézzünk egy olyan váltóval kapcsolatos feladatot, mely bármikor előfordulhat a vizsgán.

Az élménybeszámolók alapján hasonló volt a májusi vizsgán is,  de ott kicsit egyszerűbb verzióban, mert nem volt devizás 🙂

Én kicsit csavartam rajta, mert miért ne lenne a következő vizsgán a váltó devizás 🙂

Íme a feladat:

A Nagyker Kft.  beszámolójából tudjuk, hogy a külföldi szállítók között található 40.000 EURO 295 Ft/EURO árfolyamon.

2012. október 30-án 40.000 EURO szállítói tartozásból 20.000 EURO ellenében egy hat hónap futamidejű, évi 12% kamatozású váltót állított ki. A váltót a partnere el is fogadta.

2012. október 30-i devizaárfolyamok:

– MNB árfolyam 280 Ft/EURO

– Számlavezető bank

vételi árfolyama 277 Ft/EURO

eladási árfolyama 281 Ft/EURO

2012. december 31-i devizaárfolyamok

– MNB árfolyam 290 Ft/EURO

-Számlavezető bank

vételi árfolyama: 288 Ft/EURO

Eladási árfolyama: 294 Ft/EURO.

A számviteli politika alapján a vállalkozás devizás tételek értékelése esetén a számlavezető bank napi átlagárfolyamát használja.

Könyveld le a gazdasági eseménnyel  kapcsolatos tárgyévi könyvelési tételeket!

Lássuk a váltós feladat megoldását!

Ellenérték számítása és könyvelése

Kiváltott ellenérték a kiállítás napján:

Mivel a választott bank átlagárfolyamát használja, ezért

(277+281)/2 = 279 Ft/EUR

20.000 EURO x 279 =  5.580.000 Ft

Nyilvántartási érték:

20.000 EURO x 295 =   5.900.000 Ft

Váltó kiállításának könyvelése:

T: 4542   Külföldi szállítók    5.580.000

K:457      Váltótartozások       5.580.000

Nézzük a kamattartalmat!

Mivel a kamat 12%, ezért az 1 évre jutó kamat devizában:

20.000 x 0,12= 2.400 EUR

Mivel itt 6 havi kamattal kell számolnod, ezért ennek összege devizában:

20.000×0,12/12×6= 1.200 EUR

A kamat Ft-ban számolt értéke:

1.200 x 279 =  334.800 Ft

 A kamatot pedig ráfordításként kell könyvelned, de a bekerülési érték része, így a könyvelése:

T: 872        Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráf. 334.800

K:457        Váltótartozások         334.800

Nézzük a váltó névértékét!

A váltó névértékét a kiváltott kötelezettség összege és a kamat adja, tehát jelen esetben:

20.000 + 1.200 = 21.200 EURO

Jöhet az árfolyam-változás!

Tudjuk, hogy a nyilvántartásban a kötelezettség 295 Ft/EUR árfolyamon szerepelt, s most a váltót 279Ft/EUR árfolyamon vettük nyilvántartásba.

Tehát a kettő különbsége az árfolyam-változás.

20.000 x (279-295) = – 320.000

Vagy másként számolva:

Tudjuk már az alábbiakat:

Váltó bekerülési értéke:

20.000 EURO x 279 =  5.580.000 Ft

Kötelezettség nyilvántartási értéke:

20.000 EURO x 295 =   5.900.000 Ft

A kettő különbsége: 320.000 Ft, s a kiváltott kötelezettség a magasabb, tehát a vállalkozásnak árfolyam-nyeresége keletkezett, mert kevesebb kötelezettsége lett az ügylet után.

Árfolyamnyereség könyvelése:

T:4542    Külföldi szállítók   320.000

K:976      Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség  320.000

 

Jöhet az év vége

Kamat elhatárolása

Év végén a nem tárgyévet terhelő kamatot el kell határolni.

Mivel 6 hónap a futamidő, ezért a novemberi és decemberi kamat a tárgyévet terheli, de a másik 4 hónap a tárgyévet követő évet.

Ezért 4 havi kamatot el kell határolnod!

Figyelj, hogy az elhatárolást a fordulónapi árfolyamon számold el!

((1200 / 6) x 4) x 291 =  232.800 Ft

T:392      Költségek, ráf. aktív időbeli elhatárolása  232.800

K:872       Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráf.    232.800

Váltó fordulónapi értékelése

Mivel év végén magasabb az árfolyam, mint a váltótartozás könyv szerinti árfolyama, ezért árfolyam-veszteség keletkezik.

21.200 x (279 – 291)= 254.400 Ft

T:876        Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség  254.400

K:457       Váltótartozások    254.400

 És készen is vagyunk!
Jó tanulást kívánok!

 

Az adott cikk linkje: http://merlegkepestanoncok.hu/szamvitel/devizas-valto-konyvelese-igen

Vélemény, hozzászólás?

Your email address will not be published.