Sokan nem szeretik a saját kivitelezésű beruházásokkal kapcsolatos feladatot.
Hidd el, nem olyan bonyolult, csak néhány dologra kell nagyon odafigyelni.
Nézzük is meg egy feladaton keresztül, hogy mire!
Épít-ELEK Kft. tárgyi eszközeiről 2013. január 1-jén a következőket ismerjük:
Adatok Ft-ban
12. Ingatlanok 25.000.000
129. Ingatlanok értékcsökkenése 11.000.000
2013. I. negyedévében a következő gazdasági események történtek a vállalkozásnál:
1. Egy már meglévő telken egy új üzemet épít fel saját kivitelezésben. Az építéssel kapcsolatban a következő költségek merültek fel.
– anyagköltség 9.000.000 Ft
– bérköltség 6.000.000 Ft
– bérjárulék 2.100.000 Ft
– műszaki ber. értékcsökkenési leírás 850.000 Ft
2. Az üzemépületet március 31-én átadták. A közvetlen költségek összege 14.950.000 Ft volt. Az áfa-t felszámították.
A közvetlen költségeket vezesd át és aktiváld az üzemépületet!
Feladat:
Könyveld le a gazdasági eseménnyel kapcsolatos tételeket!
Ez jár az eszedbe saját kivitelezésű beruházás könyvelése esetén? 🙂
Nézzük a megoldást!
Első lépésben könyveld le a költségeket!
Anyagköltség:
T: 511 Anyagköltség 9.000.000
K: 21-22 Anyagok 9.000.000
Bérköltség:
T: 541 Bérköltség 6.000.000
K: 471 Jövedelem elszámolási számla 6.000.000
Bérjárulékok
T: 56 Bérjárulékok 2.100.000
K: 463-473 Ktgvetési és Tb Kötelezettség 2.100.000
Értékcsökkenés
T: 571 Értékcsökkenési leírás 850.000
K: 139 Műszaki berendezés értékcsökkenése 850.000
Ezután jöhet a beruházás átvezetése
Mivel saját kivitelezésű beruházás, ezért az 582-es SEEAÉ, azaz saját előállítású eszközök aktivált értéke számlán vezetjük át a költségeket a beruházás számlára.
[warning]Nagyon fontos, hogy csak azokat a költségeket szabad átvezetned, melyek a beruházás közvetlen költségei, tehát azok, amelyek az előállítással közvetlen kapcsolatban vannak. [/warning]
Ez azt jelenti, hogy jelen esetben nem az anyagköltség+bérköltség+bérjárulékok+écs összegét
kell átvezetned a 161-re, hanem a 14.950.000 Ft-ot, amely a beruházás közvetlen költsége.
Előfordulhat, hogy egy táblázatban felbontják, hogy az adott költségből mennyi a közvetlen és közvetett költség, akkor a közvetlen költségeket össze kell adnod, és azt kell átvezetned a 161-es számlára.
Tehát a könyvelés:
T: 161 Beruházások 14.950.000
K: 582 SEEAÉ 14.950.000
Majd aktiválnod kell az épületet!
T: 12 Ingatlanok 14.950.000
K: 161 Beruházások 14.950.000
Ezután el kell számolni a saját kivitelezés miatt az áfát!
A saját kivitelezésben létrehozott beruházás után áfát kell elszámolnod, amit el kell számolnod előzetesen felszámított áfaként is, és fizetendő áfaként is.
Ennek értéke:
14.950.000 x 0,27= 4.036.500 Ft
Könyvelése:
T: 466 Előzetesen felszámított áfa 4.036.500
K: 467 Fizetendő áfa 4.036.500
