jan 07 2013

Nem realizált árfolyamveszteség elhatárolás – Feladat megoldása

Sikerült megoldani a feladatot?

Ha még nem oldottad meg a feladatot, akkor itt oldd meg először!

Most pedig megmutatom Neked a nem realizált árfolyamveszteséggel kapcsolatos feladat  megoldását:

Fontos!!!

A vállalkozás a devizahitelt öt évre vette fel, de a hitelből megvalósult beruházást csak négy évig használja, ezért a nem realizált árfolyamveszteséget is csak négy évig lehet elszámolni.

A 2011. évi könyvelési tételek:

A devizahitel év végi értékelése:

(2011. december 31.)

A hitelt év végén át kell értékelni az év végi árfolyamra.

Átértékelés hatását így tudod kiszámolni:

hitel összege x (év végi árfolyam – könyv szerinti árfolyam)

Év végén az átlagárfolyam:

(260+266)/2 = 263

6.000.000 x (263 – 258) = 30.000.000

Mivel nőtt az árfolyam, s kötelezettségről beszélünk, ezért árfolyam-veszteséget kell elszámolni. “Többet kell visszafizetnünk”

T:876 – K:444                                         30.000.000

A nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása:

(2011. december 31.)

Mivel a társaság él a nem realizált árfolyamveszteség elhatárolásával, ezért ezt el kell számolni.

T:393 – K:876                                        30.000.000

Képzendő céltartalék a nem realizált árfolyamveszteség tárgyévre jutó időarányos része: (2011. december 31.)

Az elhatárolt összegre arányos részére képzett céltartalékot az alábbiak szerint kell elszámolnod:

(céltartaléknál a futamidő vagy az eszköz élettartama közül a rövidebbet kell figyelembe venni, s mivel itt a futamidő 5 év, az eszköz élettartama 4 év, ezért ezt, ezért 48 hó)

elhatárolt összeg x (eltelt idő / teljes élettartam ) = 30.000.000 x (7 / 48) = 4.375.000

T:865 – K:424                                          4.375.000

Az elhatárolt nem realizált árfolyamveszteség és a képzett céltartalék különbözete (A – C) lekötött tartalék:

(2011. december 31.)

Az A-C különbözetére lekötött tartalékot kell képezned.

elhatárolt árfolyamveszteség – képzett céltartalék

30.000.000 – 4.375.000 = 25.625.000

T:413 – K:414                                         25.625.000

Kamatelhatárolás az aktiválás napjától számolva:

(2011. december 31.)

Év végén az adott évet terhelő kamatot el kell határolni.

A meglévő hitelállomány után kell elhatárolni 7 havi kamatot (jún. 1-dec 31), mivel a kamatfizetés június 1-je.

hitel összege x kamat/12 x hónapok száma x aktuális árfolyam

6.000.000 x 0,12 /12 x 7 x 263 = 110.460.000

T:872 – K:482                                        110.460.000

A következő évi törlesztő részlet áthelyezése a rövid lejáratú kötelezettségek közé:

(2011. december 31.)

Mivel 5 évre vette fel, ezért a felvett hitel 1/5-d részét lehet áthelyezni. Ez a vállalkozás döntése.

6.000.000 /5 x 263  = 315.600.000

T:444 – K:452                                      315.600.000

A 2012. évi könyvelés tételek:

Kamatelhatárolás feloldása:

(2012. január 01-én)

Év elején oldd fel az elhatárolt kamatot!

T:482 – K:872                                       110.460.000

Hiteltörlesztés

(2012. június 01-én )

Mivel az elszámolási betétszámláról történik a törlesztés, ezért a devizát meg kell venni, így a banki eladási árfolyamával kell számolnod.

5 év alatt törleszt, így az évi törlesztőrészlet 6.000.000/ 5 = 1.200.000 EURO

1.200.000 x 276 = 331.200.000

T:452 – K:384                                     331.200.000

Realizált árfolyamveszteség elszámolása :

(2012. június 01.)

Itt meg kell nézned, hogy a napi árfolyam és a könyv szerinti árfolyam különbözete milyen hatást váltott ki!

Mivel 276 Ft/EUR árfolyamon törlesztett, s 263 Ft/EUR árfolyamon volt nyilvántartva, ezért a kettő különbözete árfolyam-veszteséget okozott. Magasabb árfolyamon törlesztett (“többet fizetett”).

1.200.000 x (276 – 263) = 15.600.000

T:876 – K:452                                          15.600.000

A törlesztő részletre jutó elhatárolt árfolyamveszteség időarányos részének feloldása az aktív időbeli elhatárolásokból:

(2012. június 01.)

elhatárolt árfolyamveszteség x (törlesztőrészlet/ hitel összege)

30.000.000 Ft x (1.200.000 /6.000.000 ) = 6.000.000

T:876 – K:393                                         6.000.000

Kamatfizetés elszámolása eladási árfolyamon:

(2012. június 01.)

A devizát a betétszámláról történő törlesztés miatt meg kell vennie, ezért a banki eladási árfolyamot kell figyelembe vennie!

hitel összege x kamatláb/12 x 12 x aktuális kamatláb  (12 havi kamatot fizet azért van x 12)

6.000.000 x 0,12 / 12 x 12 x 276 = 198.720.000

T:872 – K:384                                        198.720.000

A maradék devizahitel év végi értékelése:

(2012. december 31-én)

Dec. 31-i hitelállomány x  (év végi árfolyam – könyv szerinti árfolyam)

Év végi árfolyam:

(275+281)/2 = 278 Ft/EUR

Mivel a 6.000.000 – 1.200.000 =4.800.000 EUR hitelállomány maradt.

Ennek árfolyam-változása:

4.800.000 x (278 – 263) = 72.000.000

Mivel ismét nőtt az árfolyam, így nőtt a hiteltartozás értéke, ezért árfolyam-veszteség keletkezett:

T:876 – K:444                                        72.000.000

A nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása:

(2012. december 31-én)

T:393 – K:876                                        72.000.000

Képzendő céltartalék a nem realizált elhatárolt árfolyamveszteség tárgyévre jutó időarányos része:

(2012. december 31.)

Hogyan kell ezt most megállapítani?

Az alábbi képlet segít:

(elhatárolt összeg –feloldott összeg + adott évben elhatárolt)  x (eltelt idő / teljes élettartam) – képzett céltartalék

Nézzük meg, hogy mennyi az elhatárolás összege, ezt mutatja 393 -as számla egyenlege.  Majd meg kell szoroznod a hányadossal, s ez megadja a szükséges céltartalékot.

Arra figyelni kell, hogy már az előző évben képeztél, így annak értékét le kell vonni, s a maradék összegben kell képezni.

(30.000.000 – 6.000.000 + 72.000.000) x (19 / 48) – 4.375.000=

=96.000.000 x (19/48) – 4.375.000 = 33.625.000

T:865 – K:424                                          33.625.000

Az elhatárolt nem realizált árfolyamveszteség és a képzett céltartalék különbözete (A – C) lekötött tartalék rendezése:

(2012. december 31.)

Lekötött tartalékot rendezned kell az alábbi összegben:

Lekötendő összeg – a már lekötött összeg

Lekötendő össze = A-C

A= 96.000.000 (elhatárolt összeg, a 393-as számla egyenlege=

=30.000.000 – 6.000.000 + 72.000.000)

C = 4.375.000 + 33.625.000 = 38.000.000

A-C megadja a lekötendő összeget, de ebből már le van kötve 25.625.000 Ft, amit 2011-ben kötött le.

Ezért 2011-ben a lekötendő összeg:

(96.000.000 -38.000.000) – 25.625.000= +  32.375.000,

tehát növelned kell a lekötött tartalékot

T:413 – K:414                                           32.375.000

Kamatelhatárolás:

(2012. december 31.)

Év végén az adott évet terhelő kamatot el kell határolni.

A meglévő hitelállomány után kell elhatárolni 7 havi kamatot (jún. 1-dec 31), mivel a kamatfizetés június 1-je.

hitel összege x kamatláb/12 x hónapok száma x aktuális árfolyam

4.800.000 x 0,12 / 12 x 7 x 278 = 93.408.000

T:872 – K:482                                        93.408.000

A következő évi törlesztő részlet áthelyezése a rövid lejáratú kötelezettségek közé

(2012. december 31.)

Mivel a törlesztés egyenlő mértékben történik 5 év alatt, ezért a 2013. évi törlesztőrészletet az alábbi képelt alapján tudod kiszámolni:

felvett hitel összege devizában/évek száma x év végi választott árfolyam

6.000.000 / 5 x 278 = 333.600.000

Vannak, akik másként gondolkoznak, s mindig a meglévő hitelállományt, s a hátralévő éveket vizsgálják. Ebben az esetben a meglévő hitelállomány 4.800.000 EUR, s 4 év alatt kell egyenlő ütemben törleszteni. Így a képlet:

4.800.000 / 4 x 278 = 333.600.000

Természetesen a két esetben ugyanaz az eredmény jön ki.

T:444 – K:452                                     333.600.000

Ééés kész 🙂

Sikerült megoldani a feladatot?
Mit hibáztál? Írd meg nekünk a hozzászólásoknál!
Ha tetszett a feladat és a megoldás, akkor oszd meg ismerőseiddel, hátha nekik is segít!

Az adott cikk linkje: http://merlegkepestanoncok.hu/szamvitel/nem-realizalt-arfolyamveszteseg-elhatarolas-feladat-megoldasa

Vélemény, hozzászólás?

Your email address will not be published.