Mit kell feltétlenül átismételned?
Hát az osztalékfizetést azt biztos!!
Nézzük mire kell feltétlenül odafigyelned!Elsőként meg állapítani a társasági adóalapot!
Ebben az esetben az adózás előtti eredményt kell csökkentened/növelned a megfelelő tételekkel a következő módon:
+/- Adózás előtti eredmény
– Kapott osztalék ( ezt 971-es számla vagy eredmény kimutatásból (13. sor) láthatod)
+ Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés ( ezt az 571-es számla, vagy eredménykimutatás VI. sora mutatja)
– Társasági adó szerinti értékcsökkenés
+/- egyéb adóalap módosító tételek( ezt a feladat megadja, neked kell eldöntened, hogy növeli-e vagy csökkenti-e az adóalapot)
Ha a feladat szövege jelzi, hogy az értékvesztés és annak visszaírása adóalap módosító tétel, akkor
+ az elszámolt értékvesztés
– a visszaírt értékvesztés
= Adóalap
Társasági adó= Adóalap*Társasági adó mértéke (jelenleg 19%, a kedvezményes 10 %)
A könyvelési tételekről nem szabad megfeledkezned!
– Társasági adó elszámolása:
T: 891 Társasági adó K: 461 Társasági adó elszámolása
– Társasági adó átvezetése:
T: 493 Tárgyévi eredmény elszámolása K: 891 Társasági adó
Ezután számold ki az osztalékalapot és a fizetni kívánt osztalékot!
Figyelj arra, hogy osztalékot csak működő tőke után szabad fizetni!!
A jegyzett, de még be nem fizetett tőkét osztalékfizetésnél soha ne vedd figyelembe!
A Jegyzett tőkéből indulj ki, s ebből vond le a jegyzett, de még be nem fizetett tőkét!!
Jegyzett tőke (411-es számla)
– Jegyzett, de még be nem fizetett tőke ( 358-as számla)
– Visszavásárolt saját részvény ( mindig a névértéket vedd figyelembe, s azt szorozd be a feladatban megadott visszavásárlási %-kal)
=Osztalék alapja
Tervezett osztalék= Osztalékalap* tervezett %
A tervezett %-ot mindig megadják a feladatban.
3. lépésben meg kell állapítanod az osztalékfizetési korlátot!
Néhány fontos tudnivaló:
1. Ha az eredménykimutatás szerinti adózott eredmény nem fedezi a kifizetésre tervezett osztalékot, részesedést, akkor az eredménytartalékot legfeljebb a pozitív összeg erejéig igénybe lehet venni. A negatív eredménytartalék nem csökkentő tényező.
2. A tárgyévi adózott eredmény akkor fizethető ki osztalékként, részesedésként,ha a
– a lekötött tőketartalékkal
– a lekötött eredménytartalékkal
– és az értékelési tartalékkal
csökkentett saját tőke összege az osztalék, részesedés kifizetése után sem csökken a jegyzett tőke összege alá!
Az osztalékfizetési korlátnál az adózott eredményből kell kiindulnod, s azt módosítsd a a következő tényezőkkel!
+/- adózott eredmény
+ eredménytartalék, ha pozitív( ezt a főkönyvi kivonatban a követel 413 egyenleg jelzi számodra)
=Osztalék maximális forrása
Ezt a forrást módosítanod kell a korlátozó tényezőkkel:
– jegyzett, de még be nem fizetett tőke( 358- az számla jelzi)
– eredménytartalék, ha negatív ( ha tartozik a 413 egyenlege)
+tőketartalék (412-es számla egyenlege)
= Maximálisan kifizethető osztalék
Ha a kifizetni tervezett osztalék alacsonyabb, mint a maximálisan fizethető, akkor kifizeti a tervezettet, ha magasabb, akkor annyit fizet ki, mint a maximálisan fizethető.
A maximális pontszámhoz le is kell könyvelned a kapcsolódó tételeket!
– ha igénybe kellett venned az eredménytartalékot:
T: 413 Eredménytartalék K: 476 Rövid lejáratú kötelezettségek
– mérleg szerinti eredmény könyvelése, ha a MSZE “-“:
T: 419 Mérleg szerinti eredmény K 493 Tárgyévi eredmény elszámolása
– mérleg szerinti eredmény könyvelése, ha a MSZE “+”:
T: 493 Tárgyévi eredmény elszámolása K: 419 Mérleg szerinti eredmény
– osztalék könyvelése:
T: 493 Tárgyévi eredmény elszámolása K: 476 Rövid lejáratú kötelezettségek
Ezeket a módosításokat már csak át kell vezetned a mérlegen és az eredménykimutatáson és kész is vagy!!!
Sok sikert!!
Szurkolni fogok csütörtökön!!
Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!
2 comments
Szia ez a kifizetni kívánt osztaláék alacsonyabb , mint a maximálisan kifizethető, akkor kifizeti a tervezetett, ha magasabb akkor annyit fizet ki , mint a maximálisan kifizethető ez mit jelent pontosan erre tudsz példát mondani.
Author
Szia!
Tegyük fel 100.000 Ft-ot akar kifizetni.
Maximálisan kifizethető : 200.000 Ft, akkor kifizetheti a 100.000 Ft-ot.
Ha a maximálisan kifizethető 50.000 Ft, akkor csak 50.000 Ft-ot fizethet ki.
Mónika