Ma megmutatom Neked, hogy miként kellett megoldani a devizás pénzeszközök könyvelésével kapcsolatos feladatot.

Te megoldottad már?

Ha nem, akkor katt ide, s pótold.

Ha már készen vagy, akkor vágjunk bele a megoldásba!

1. Pénzfelvétel deviza-betétszámláról

1800 USD-t vesz fel.

Mivel a vételi és az eladási árfolyam átlagán értékel, így a valutapénztárba a hitelintézeti deviza vételi és eladási árfolyam átlagán kerül be.

Így a bekerülési árfolyam=

(225+226)/2=225,5 Ft/USD

Így a valutapénztárba 1800*225,5=405 900 Ft kerül

Kontírozása:

T: 382 Valutapéntár  405 900

K: 389 Átvezetési számla  405 900

A probléma abból adódik, hogy a devizaszámlán az USD könyv szerinti árfolyama 230 Ft/USD.

Ezen az árfolyamon kell a deviza-betétszámláról kivezetned.

1800*230=414 000 Ft

Kivezetés kontírozása:

T: 389 Átvezetési számla  414 000

K: 386 Deviza-betétszámla  414 000

A két árfolyam közötti különbséget árfolyam-változásként el kell számolnod.

Nézzük, hogy miként változott az árfolyam, s hogyan hatott!

(225,5-230)*1800=- 8 100 Ft

Mivel csökkent az árfolyam, így ez a valuta kevesebb értékkel került a valutapénztárba, mint amilyen összeggel a deviza számlán nyilván volt tartva, s ez negatívan hatott a pénzügyi műveletek eredményére.

Ennek könyvelése:

T: 876  Átváltáskori, értékeléskori árf. veszteség  8100

K: 389 Átvezetési számla  8100

2. Értékesítés

Itt nincs semmi kacifántos. Ebben az esetben az eladási és vételi árfolyam átlagával kell beszoroznod a 3500  EUR-t.

Tehát az összeg:

3 500*(247+249)/2= 868 000 Ft

Így kontírozd:

T: 382 Valutapénztár  868 000

K: 91-92 Árbevétel  868 000

3. Valuta vásárlás

Valuta vásárlás esetén az eladási árfolyammal kell számolnod, mivel olyan értéken kapja meg a vállalkozás.

Így a bekerülési értéke

5 000*251= 1 255 000 Ft.

Könyvelése:

T: 382 Valutapénztár 1 255 000

K: 389 Átvezetési számla  1 255 000

T: 389 Átvezetési számla  1 255 000

K: 381  Pénztár  1 255 000

4. Szolgáltatás értékesítése

Itt sincs semmi kacifántos. Ebben az esetben az eladási és vételi árfolyam átlagával kell beszoroznod a 350  USD-t.

350 * (230+231)/2=80 675 Ft

Könyvelése:

T: 382  Valutapénztár 80 675

K: 91-92 Árbevétel  80 675

5. Napidíj utalása

Mivel a valutapénztárból való kifizetést FIFO módszer alapján számolja el, ezért a 3 800 EUR Ft. értéke az alábbiak alapján áll össze:

2200*252+ 1 600*248=951 200

Így könyveld:

T: 55  Személyi jellegű egyéb kifizetések  951 200

K: 382 Valutapénztár  951 200

6. Befizetés devizabetétre

Befizetett összegek: 400 USD, 1500  EUR

A deviza-betétszámla számláján a deviza vételi és eladási árfolyamának átlagán kerül könyvelésre a deviza.

400* (226+228)/2=90 800

Könyvelése:

T: 386 Deviza-betétszámla  90 800

K: 389 Átvezetési számla  90 800

Valutapénztárból kivezetés

A pénztárból a nyilvántartási árfolyamon kell kivezetned, ami FIFO elv miatt a nyitóállomány árfolyama.

Ez 291 200/1 300=224 Ft/USD

400*224=89 600

Kontírozása:

T: 389  Átvezetési számla  89 600

K: 382 Valutapéntár  89 600

A két árfolyam közötti különbséget árfolyamváltozásként el kell számolnod!

(227-224)*400=1 200

Könyvelése:

T: 389 Átvezetési számla  1 200

K: 976  Átváltáskori, értékeléskori árf. nyereség  1 200

Az euró befizetésénél is szem előtt kell tartanod a valutapénztárnál alkalmazandó FIFO módszert.

A deviza-betétszámla számláján a deviza vételi és eladási árfolyamának átlagán kerül könyvelésre a deviza.

1 500* (246,5+247,5)/2=185 250

Így könyveld:

T: 386 Deviza-betétszámla  185 250

K: 389 Átvezetési számla  185 250

A pénztárból a nyilvántartási árfolyamon kell kivezetned, ami FIFO elv miatt a nyitó állományt már elhasználta, s a 2. pontban kapott 3 500 EUR-ból kell elszámolnod az 1 500 EUR-t, aminek 248 Ft/EUR az árfolyama.

Így értéke

1 500*248=372 000

Könyvelése pedig:

T: 389  Átvezetési számla  372 000

K: 382 Valutapéntár  372 000

A két árfolyam közötti különbséget árfolyamváltozásként el kell számolnod!

(247-248)*1 500=- 1 500

Könyvelése:

T: 876  Átváltáskori, értékeléskori árf. veszteség  1 500

K: 389 Átvezetési számla  1 500

Év végi értékelés

Lássuk az év végén meglévő valutaállományt!

Legegyszerűbben úgy tudod megállapítani az egyenleget, ha rajzolsz egy akasztófát az euró valutapénztárnak, egyet a dollár valutapénztárnak, s arra felvezeted a “bevételeket” és “kiadásokat”.

EUR esetén a

Tartozik oldalon:

– 2 200

– 3 500

– 5 000

Követel oldalon:

– 3 800

– 1 500

Így a záróállomány: 5400  EUR, melynek könyv szerinti értéke

400*248+5 000*251= 1 354 200 Ft

(FIFO elv szerint kell megállapítanod a könyv szerinti értéket)

A fordulónapi árfolyamot a fordulónapi deviza vételi  és eladási árfolyam átlagaként kapod meg.

Ami (248+250)/2=249 FT/EUR

Így az év végi mérlegérték: 5400*249= 1 344 600

1 344 600-1 354 200=– 9600, ami veszteség,

Könyvelése:

T: 368 Egyéb követelések  9 600

K: 382 Valutapénztár  9 600

USD esetén a

Tartozik oldalon:

– 1 300

– 1 800

– 350

Követel oldalon:

– 400

Így a záróállomány: 3 050  USD, melynek könyv szerinti értéke:

900*224+1800*225,5+350*230,5=688 175 Ft.

fordulónapi árfolyam pedig

(229+230)/2=229,5 Ft/USD

Így a fordulónapi érték:

3 050* 229,5= 699 975 Ft

Ebben az esetben az árfolyam-változás hatása:

699 975-688 175= 11 800

Könyvelése:

K: 382 Valutapénztár  11 800

T: 368 Egyéb követelések  11 800

Deviza-betétszámla értékelése

Mivel árfolyamveszteség keletkezett, ezért azt a következő módon kell könyvelned:

(veszteség, így a betétszámlán lévő összeg csökken, így K oldalra könyvelj)

T: 368  Egyéb követelések  50 000

K: 386 Deviza-betétszámla  50 000

Összevont árfolyamveszteség könyvelése

Először meg kell állapítanod, hogy nyereség vagy veszteség-e az összevont egyenleg.

Ehhez állapítsd meg a 368-as számla (erre vezettük fel az árfolyamváltozásokat, ha más számlán vezeted át, akkor annak az egyenlegét) egyenlegét:

9 600-11 800+50 000= 47 800

Mivel a 368-nak “+” lett az egyenlege, így a K oldalra kell könyvelned, s így ennek az ellenszámlája a 876 kell, hogy legyen. Ez is bizonyítja, hogy az összevont egyenleg veszteség.

T: 876  Átváltáskori, értékeléskori árf. veszteség  47 800

K: 368  Egyéb követelések  47 800

Másik módja, hogy összeadogatod azokat az egyenlegeket, amelyeket akkor kaptál, mikor az árfolyamváltozás hatását vizsgáltad:

-9 600+11 800 – 50 000 = -47 800, ami “-“, tehát árfolyamváltozás. (50 000, azért “-“, mert a feladat szövegében benne volt, hogy vesztéség)

Ezennel kész is vagy!

Bízom benne, hogy ha volt kérdésed a feladattal kapcsolatban, akkor arra választ kaptál a megoldásból.
Ha nem, akkor tedd fel nyugodtan a kommentek között!
Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!

Share/Bookmark