Ma megmutatom Neked, hogy miként kellett megoldani a devizás pénzeszközök könyvelésével kapcsolatos feladatot.
Te megoldottad már?
Ha nem, akkor katt ide, s pótold.
Ha már készen vagy, akkor vágjunk bele a megoldásba!
1. Pénzfelvétel deviza-betétszámláról
1800 USD-t vesz fel.
Mivel a vételi és az eladási árfolyam átlagán értékel, így a valutapénztárba a hitelintézeti deviza vételi és eladási árfolyam átlagán kerül be.
Így a bekerülési árfolyam=
(225+226)/2=225,5 Ft/USD
Így a valutapénztárba 1800*225,5=405 900 Ft kerül
Kontírozása:
T: 382 Valutapéntár 405 900
K: 389 Átvezetési számla 405 900
A probléma abból adódik, hogy a devizaszámlán az USD könyv szerinti árfolyama 230 Ft/USD.
Ezen az árfolyamon kell a deviza-betétszámláról kivezetned.
1800*230=414 000 Ft
Kivezetés kontírozása:
T: 389 Átvezetési számla 414 000
K: 386 Deviza-betétszámla 414 000
A két árfolyam közötti különbséget árfolyam-változásként el kell számolnod.
Nézzük, hogy miként változott az árfolyam, s hogyan hatott!
(225,5-230)*1800=- 8 100 Ft
Mivel csökkent az árfolyam, így ez a valuta kevesebb értékkel került a valutapénztárba, mint amilyen összeggel a deviza számlán nyilván volt tartva, s ez negatívan hatott a pénzügyi műveletek eredményére.
Ennek könyvelése:
T: 876 Átváltáskori, értékeléskori árf. veszteség 8100
K: 389 Átvezetési számla 8100
2. Értékesítés
Itt nincs semmi kacifántos. Ebben az esetben az eladási és vételi árfolyam átlagával kell beszoroznod a 3500 EUR-t.
Tehát az összeg:
3 500*(247+249)/2= 868 000 Ft
Így kontírozd:
T: 382 Valutapénztár 868 000
K: 91-92 Árbevétel 868 000
3. Valuta vásárlás
Valuta vásárlás esetén az eladási árfolyammal kell számolnod, mivel olyan értéken kapja meg a vállalkozás.
Így a bekerülési értéke
5 000*251= 1 255 000 Ft.
Könyvelése:
T: 382 Valutapénztár 1 255 000
K: 389 Átvezetési számla 1 255 000
T: 389 Átvezetési számla 1 255 000
K: 381 Pénztár 1 255 000
4. Szolgáltatás értékesítése
Itt sincs semmi kacifántos. Ebben az esetben az eladási és vételi árfolyam átlagával kell beszoroznod a 350 USD-t.
350 * (230+231)/2=80 675 Ft
Könyvelése:
T: 382 Valutapénztár 80 675
K: 91-92 Árbevétel 80 675
5. Napidíj utalása
Mivel a valutapénztárból való kifizetést FIFO módszer alapján számolja el, ezért a 3 800 EUR Ft. értéke az alábbiak alapján áll össze:
2200*252+ 1 600*248=951 200
Így könyveld:
T: 55 Személyi jellegű egyéb kifizetések 951 200
K: 382 Valutapénztár 951 200
6. Befizetés devizabetétre
Befizetett összegek: 400 USD, 1500 EUR
A deviza-betétszámla számláján a deviza vételi és eladási árfolyamának átlagán kerül könyvelésre a deviza.
400* (226+228)/2=90 800
Könyvelése:
T: 386 Deviza-betétszámla 90 800
K: 389 Átvezetési számla 90 800
Valutapénztárból kivezetés
A pénztárból a nyilvántartási árfolyamon kell kivezetned, ami FIFO elv miatt a nyitóállomány árfolyama.
Ez 291 200/1 300=224 Ft/USD
400*224=89 600
Kontírozása:
T: 389 Átvezetési számla 89 600
K: 382 Valutapéntár 89 600
A két árfolyam közötti különbséget árfolyamváltozásként el kell számolnod!
(227-224)*400=1 200
Könyvelése:
T: 389 Átvezetési számla 1 200
K: 976 Átváltáskori, értékeléskori árf. nyereség 1 200
Az euró befizetésénél is szem előtt kell tartanod a valutapénztárnál alkalmazandó FIFO módszert.
A deviza-betétszámla számláján a deviza vételi és eladási árfolyamának átlagán kerül könyvelésre a deviza.
1 500* (246,5+247,5)/2=185 250
Így könyveld:
T: 386 Deviza-betétszámla 185 250
K: 389 Átvezetési számla 185 250
A pénztárból a nyilvántartási árfolyamon kell kivezetned, ami FIFO elv miatt a nyitó állományt már elhasználta, s a 2. pontban kapott 3 500 EUR-ból kell elszámolnod az 1 500 EUR-t, aminek 248 Ft/EUR az árfolyama.
Így értéke
1 500*248=372 000
Könyvelése pedig:
T: 389 Átvezetési számla 372 000
K: 382 Valutapéntár 372 000
A két árfolyam közötti különbséget árfolyamváltozásként el kell számolnod!
(247-248)*1 500=- 1 500
Könyvelése:
T: 876 Átváltáskori, értékeléskori árf. veszteség 1 500
K: 389 Átvezetési számla 1 500
Év végi értékelés
Lássuk az év végén meglévő valutaállományt!
Legegyszerűbben úgy tudod megállapítani az egyenleget, ha rajzolsz egy akasztófát az euró valutapénztárnak, egyet a dollár valutapénztárnak, s arra felvezeted a „bevételeket” és „kiadásokat”.
EUR esetén a
Tartozik oldalon:
– 2 200
– 3 500
– 5 000
Követel oldalon:
– 3 800
– 1 500
Így a záróállomány: 5400 EUR, melynek könyv szerinti értéke
400*248+5 000*251= 1 354 200 Ft
(FIFO elv szerint kell megállapítanod a könyv szerinti értéket)
A fordulónapi árfolyamot a fordulónapi deviza vételi és eladási árfolyam átlagaként kapod meg.
Ami (248+250)/2=249 FT/EUR
Így az év végi mérlegérték: 5400*249= 1 344 600
1 344 600-1 354 200=– 9600, ami veszteség,
Könyvelése:
T: 368 Egyéb követelések 9 600
K: 382 Valutapénztár 9 600
USD esetén a
Tartozik oldalon:
– 1 300
– 1 800
– 350
Követel oldalon:
– 400
Így a záróállomány: 3 050 USD, melynek könyv szerinti értéke:
900*224+1800*225,5+350*230,5=688 175 Ft.
A fordulónapi árfolyam pedig
(229+230)/2=229,5 Ft/USD
Így a fordulónapi érték:
3 050* 229,5= 699 975 Ft
Ebben az esetben az árfolyam-változás hatása:
699 975-688 175= 11 800
Könyvelése:
K: 382 Valutapénztár 11 800
T: 368 Egyéb követelések 11 800
Deviza-betétszámla értékelése
Mivel árfolyamveszteség keletkezett, ezért azt a következő módon kell könyvelned:
(veszteség, így a betétszámlán lévő összeg csökken, így K oldalra könyvelj)
T: 368 Egyéb követelések 50 000
K: 386 Deviza-betétszámla 50 000
Összevont árfolyamveszteség könyvelése
Először meg kell állapítanod, hogy nyereség vagy veszteség-e az összevont egyenleg.
Ehhez állapítsd meg a 368-as számla (erre vezettük fel az árfolyamváltozásokat, ha más számlán vezeted át, akkor annak az egyenlegét) egyenlegét:
9 600-11 800+50 000= 47 800
Mivel a 368-nak „+” lett az egyenlege, így a K oldalra kell könyvelned, s így ennek az ellenszámlája a 876 kell, hogy legyen. Ez is bizonyítja, hogy az összevont egyenleg veszteség.
T: 876 Átváltáskori, értékeléskori árf. veszteség 47 800
K: 368 Egyéb követelések 47 800
Másik módja, hogy összeadogatod azokat az egyenlegeket, amelyeket akkor kaptál, mikor az árfolyamváltozás hatását vizsgáltad:
-9 600+11 800 – 50 000 = -47 800, ami „-„, tehát árfolyamváltozás. (50 000, azért „-„, mert a feladat szövegében benne volt, hogy vesztéség)
Ezennel kész is vagy!
Bízom benne, hogy ha volt kérdésed a feladattal kapcsolatban, akkor arra választ kaptál a megoldásból.
Ha nem, akkor tedd fel nyugodtan a kommentek között!
Ha tetszett a bejegyzés, kérlek oszd meg ismerőseiddel!
