Ismét hétfő …
Mit jelent a hétfő a Mérlegképes Tanoncok oldalán?
Ismét Beindító Hétfő, tehát ma ráhangolódunk ismét a tanulásra.
A múlt héten megtanulhattad, hogy miként kell könyvelni a szellemi termék értékesítését, ma pedig megnézzük a térítés nélküli átadását és selejtezését.
Ha nem láttad a feladatot, akkor itt nézd meg!
Akkor kezdjük is hozzá!
Nézzük meg egy feladaton keresztül, hogy
miként kell elszámolni egy szellemi termék térítés nélküli átadását!
Fontos, hogy a térítés nélküli átadást nem egyéb ráfordításként, hanem rendkívüli ráfordításként kell elszámolnod.
Lássuk is a feladatot!
SZELLEMES Kft. az egyik szellemi termékét térítés nélkül átadja Konzervatív Bt-nek. Az átadott eszköz öt éve került a vállalkozáshoz, s bekerülési értéke 4.500.000 Ft volt. Az átadás napjáig elszámolt terv szerinti értékcsökkenés 1.500.000 Ft. Az eszköz piaci értéke 2.500.000 Ft. Áfát az átadó társaság nem hárítja át.
Feladat: Könyveld le a térítés nélküli átadással kapcsolatos könyvelési tételeket!
És nézzük is a megoldást!
1. Szellemi termék bruttó értékének kivezetése:
T: 868 Egyéb ráfordítások 4.500.000
K: 114 Szellemi termékek 4.500.000
2. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése:
Ebben a lépésben a szellemi termékhez kapcsolódó terv szerinti értékcsökkenést kell kivezetned a könyvekből, s ezzel az összeggel csökkented kell a rendkívüli ráfordítás összegét (a bruttó értéket számoltuk el ráfordításként, s annak összegét csökkented az értékcsökkenésekkel, mert csak a nettó érték a ráfordítás).
T: 119 Immat. javak terv szerinti écs-e 1.500.000
K: 868 Egyéb ráfordítások 1.500.000
Ezután a 868-as számla egyenlege mutatja Neked a szellemi termék nettó értékét a térítés nélküli átadás pillanatában:
4.500.000 – 1.500.000 = 3.000.0000 Ft a nettó értéke
Ezt úgy is megkapod, hogy
bekerülési érték – halmozott terv szerinti écs – terven felüli écs = nettó érték
4.500.000 – 1.500.000 – 0 = 3.000.0000 Ft
3. Utolsó lépésben pedig a fizetendő áfa elszámolása:
Mivel a cég nem hárítja át az áfát, ezért ezt is rendkívüli ráfordításként kell elszámolni:
T: 889 Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások 675.000
K. 467 Fizetendő áfa 675.000
És a kapcsolódó áfát a piaci értéke után kell számolnod:
2.500.000 x 0,27 = 675.000
Ti nem így tanultátok?
Kivezetheted az eszközt úgy is, hogy rögtön a nettó értéket vezeted ki, s az értékcsökkenéseket pedig az eszközszámlával szemben vezeted ki.
Megmutatom Neked ezt is:
1. Szellemi termék nettó értékének kivezetése:
A nettó értéket kiszámoltuk, annak értéke 3.000.000 Ft.
Ezt vezeted ki a ráfordítással szemben:
T: 868 Egyéb ráfordítások 3.000.000
K: 114 Szellemi termékek 3.000.000
2. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése:
Ezután a terv szerinti écs összegét is a szellemi termékkel szemben vezeted ki:
T: 119 Immat. javak terv szerinti écs-e 1.500.000
K: 114 Szellemi termékek 1.500.000
Ezután láthatod, hogy a a 889-es számla egyenlege ugyanazt mutatja Neked, mint az előző módszernél, tehát a nettó értéket.
A 114-es számla Követel oldalára itt is összesen 4.500.000 Ft-ot könyvelsz, tehát ezzel a módszerrel is kinullázódik annak az egyenlege.
3. Utolsó lépésben pedig a fizetendő áfa elszámolása:
Mivel a cég nem hárítja át az áfát, ezért ezt is rendkívüli ráfordításként kell elszámolni:
T: 889 Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások 675.000
K: 467 Fizetendő áfa 675.000
Felmerült Benned a kérdés, hogy mi a helyzet, ha a társaság áthárítja az áfát?
Akkor egyéb követelésként kell könyvelned:
T: 368 Különféle egyéb követelés 675.000
K: 467 Fizetendő áfa 675.000
