feb 08 2016

Szellemi termék térítés nélküli átadás – Feladat

Ismét hétfő …

Mit jelent a hétfő a Mérlegképes Tanoncok oldalán?

Ismét Beindító Hétfő, tehát ma ráhangolódunk ismét a tanulásra.

A múlt héten megtanulhattad, hogy miként kell könyvelni a szellemi termék értékesítését, ma pedig megnézzük a térítés nélküli átadását és selejtezését.

Ha nem láttad a feladatot, akkor itt nézd meg!

Akkor kezdjük is hozzá!

Nézzük meg egy feladaton keresztül, hogy

miként kell elszámolni egy szellemi termék térítés nélküli átadását!

Fontos, hogy a térítés nélküli átadást nem egyéb ráfordításként, hanem rendkívüli ráfordításként kell elszámolnod.

Lássuk is a feladatot!

SZELLEMES Kft. az egyik szellemi termékét térítés nélkül átadja Konzervatív Bt-nek. Az átadott eszköz öt éve került a vállalkozáshoz, s bekerülési értéke 4.500.000 Ft volt.  Az átadás napjáig elszámolt terv szerinti értékcsökkenés 1.500.000 Ft.  Az eszköz piaci értéke 2.500.000 Ft.  Áfát az átadó társaság nem hárítja át.

Feladat: Könyveld le a térítés nélküli átadással kapcsolatos könyvelési tételeket!

És nézzük is a megoldást!

1. Szellemi termék bruttó értékének kivezetése:

T: 868 Egyéb ráfordítások    4.500.000

K: 114 Szellemi termékek   4.500.000

2. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése:

Ebben a lépésben a  szellemi termékhez kapcsolódó terv szerinti értékcsökkenést kell kivezetned a könyvekből, s ezzel az összeggel csökkented kell a rendkívüli ráfordítás összegét (a bruttó értéket számoltuk el ráfordításként, s annak összegét csökkented az értékcsökkenésekkel, mert csak a nettó érték a ráfordítás).

T: 119 Immat. javak terv szerinti écs-e  1.500.000

K:  868 Egyéb ráfordítások  1.500.000

Ezután a 868-as számla egyenlege mutatja Neked a szellemi termék nettó értékét a térítés nélküli átadás pillanatában:

4.500.000 – 1.500.000 = 3.000.0000 Ft a nettó értéke

Ezt úgy is megkapod, hogy

bekerülési érték – halmozott terv szerinti écs – terven felüli écs = nettó érték

4.500.000 – 1.500.000 – 0 = 3.000.0000 Ft

3. Utolsó lépésben pedig a fizetendő áfa elszámolása:

Mivel a cég nem hárítja át az áfát, ezért ezt is rendkívüli ráfordításként kell elszámolni:

T: 889 Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások  675.000

K. 467 Fizetendő áfa  675.000

És a kapcsolódó áfát a piaci értéke után kell számolnod:

2.500.000 x 0,27 = 675.000

 Ti nem így tanultátok?

Kivezetheted az eszközt úgy is, hogy rögtön a nettó értéket vezeted ki, s az értékcsökkenéseket pedig az eszközszámlával szemben vezeted ki.

Megmutatom Neked ezt is:

1. Szellemi termék nettó értékének kivezetése:

A nettó értéket kiszámoltuk, annak értéke 3.000.000 Ft.

Ezt vezeted ki a ráfordítással szemben:

T: 868 Egyéb ráfordítások 3.000.000

K: 114 Szellemi termékek   3.000.000

2. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése:

Ezután a terv szerinti écs összegét is a szellemi termékkel szemben vezeted ki:

T: 119 Immat. javak terv szerinti écs-e  1.500.000

K: 114 Szellemi termékek   1.500.000

Ezután láthatod, hogy a a 889-es számla egyenlege ugyanazt mutatja Neked, mint az előző módszernél, tehát a nettó értéket.

A 114-es számla Követel oldalára itt is összesen 4.500.000 Ft-ot könyvelsz, tehát ezzel a módszerrel is kinullázódik annak az egyenlege.

3. Utolsó lépésben pedig a fizetendő áfa elszámolása:

Mivel a cég nem hárítja át az áfát, ezért ezt is rendkívüli ráfordításként kell elszámolni:

T: 889 Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások  675.000

K: 467 Fizetendő áfa  675.000

Felmerült Benned a kérdés, hogy mi a helyzet, ha a társaság áthárítja az áfát?

Akkor  egyéb követelésként kell könyvelned:

T: 368 Különféle egyéb követelés  675.000

K: 467 Fizetendő áfa  675.000

 

És készen is vagy :)
Itt a térítés nélküli átadásnál is láthatod, hogy mindkét módszer ugyanazokhoz az egyenlegekhez vezet.  Használd azt, amely Neked jobban tetszik.
Ha hasznosnak találtad a feladatot, akkor oszd meg ismerőseiddel is, hogy értesüljenek ők is a Beindító Hétfőről! 🙂

Az adott cikk linkje: http://merlegkepestanoncok.hu/szamvitel/szellemi-termek-terites-nelkuli-atadas-feladat

Vélemény, hozzászólás?

Your email address will not be published.