Nem szereted a valutás, devizás feladatokat?
Pedig ez a bejegyzés most a valuta átváltásáról fog szólni.
Megnézzük, hogy milyen árfolyammal kell számolnod, keletkezik-e árfolyam-különbözet, ha igen, akkor azt hogyan kell kezelned.
Nézzük, hogyan kell könyvelned azt a gazdasági eseményt, mikor valutát váltunk át forintra!
Nézzük a feladatot!
A 2013. március 26-án VÁLTOGAT-OM Kft. 500 EUR-ot vált át Ft-ra.
A beváltás pillanatában a valuta pénztárában volt 1.000 EUR.
Ebből az 1.000 EUR-ból 380 EUR 2013. 01.25-én került be 280 Ft/EUR árfolyamon, míg 620 EUR 2013. 02.15-én 290 Ft/EUR árfolyamon.
A beváltáskor 150.000 Ft-ot kaptak a pénzváltótól.
Azt is tudjuk, hogy a vállalkozás a valuta/deviza készletek értékeléséhez a FIFO eljárást választotta.
Váltsuk át az eurót forintra!
Nézzük a megoldás könyvelését!
Első lépés a Ft bekerülés a pénztárba
[warning]Fontos tudnod, hogy a forintban nyilvántartott pénzeszközök esetén a bekerülési érték a befolyt forintösszeg, tehát azon kell állományba venned![/warning]
Tehát a bekerülési érték a kapott forintösszeg, ami a 150.000 Ft.
T:381 Pénztár 150.000
K: 389 Átvezetési számla 150.000
2. lépés a valutapénztárban pénzeszköz csökkenés
A valutapénztárban lévő pénzeszköz csökkent, ezt könyv szerinti árfolyamon kell elszámolnod. Tudod, hogy a vállalkozás FIFO módszert alkalmaz.
Számoljuk ki a könyv szerinti értéket!
Összesen 500 EUR váltott be.
Nézzük ennek az 500 EUR-nak az összetételét:
380 EUR 280 Ft/EUR
Ezután marad 500-380=120 EUR
120 EUR árfolyama 290 Ft/EUR
Ezek alapján a könyv szerinti árfolyam:
380 x 280 + 120 x 290 = 141.200 Ft
Ezzel az összeggel kell kivezetni a valutapénztárból:
T:389 Átvezetési számla 141.200
K:382 Valutapénztár 141.200
Végül el kell számolnod az árfolyam változás hatását!
A kapott forintösszegből vond le a könyv szerinti értéket, s megtudod, hogy nyereség vagy veszteség keletkezett!
Ezt így tudod levezetni:
kapott forintösszeg
-valuta könyv szerinti értéke
=+/- árfolyam-nyereség/árfolyam veszteség
Tehát:
150.000-141.200= 8.800, tehát árfolyam nyereség keletkezett
T: 389 Átvezetési számla 8.800
K:976 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség 8.800
Láthatod, hogy 8.800 Ft-tal többet kapott, mint a valuta valutapénztárban lévő könyv szerinti árfolyama volt. Tehát nyert az átváltáson, árfolyam-nyeresége keletkezett.
Ha most megnézed a 389-es átvezetési számla egyenlegét, akkor látod, hogy az árfolyam-változás könyvelésével kinullázódott. Akkor könyvelted jó oldalra az árfolyam – változást, ha a könyvelés végén a 389 egyenlege 0.
