Ma nézzük meg egy vissza nem térítendő támogatásból finanszírozott gép beszerzésének könyelését!

Ehhez nagyon hasonló feladat volt néhány éve a vizsgán, ezért is hoztam el Neked. A feladatban módosítottam a számokat, hogy ha azt megoldották, azért ezt is csináld meg.

A feladat:

A Nagy Kft. 2011. május 10-én 30.000.000 forint vissza nem térítendő fejlesztési támogatást kapott, ami még ugyanezen a napon meg is érkezett az elszámolási betétszámlára.

A kapott fejlesztési támogatás felhasználásával a Társaság 2011. május 15-én egy műszaki gépet vásárolt 40.000.000 forint + ÁFA értékben, aminek az ellenértékét 2011. május 20-án át is utalt az elszámolási betétszámláról. A műszaki gép telephelyre történő szállítására 2011. május 21-én került sor és még ugyanezen a napon a szállító be is nyújtotta 3.000.000 forint + ÁFA összegű számláját. A műszaki gép aktiválására 2011. június 1-jén került sor. Az üzembe helyezési jegyzőkönyv alapján a Társaság a műszaki gépet öt évig szándékozik használni, a leírás lineáris és a maradványérték 2.000.000 forint.

Pályázati szabálytalanságok miatt a kiíró a megítélt és átutalt fejlesztési támogatás 50%-át visszakérte – amit a Társaság 2011. december 31-én át is utalt. Ezen gazdasági esemény minden tételét – még a fordulónapit is – könyveld idősorosan! Áfa: 25%.

Nézzük a feladat megoldását!

Első lépésben le kell könyvelned a vissza nem térítendő támogatás beérkezését a bankszámlára.

Ezt rendkívüli bevételként kell elszámolnod, s el is kell határolnod, hogy ne növelje az egész összeg a tárgyév bevételét:

 2011.05.10.

Készpénz beérkezése:

T:384 – K:98 30.000.000

Elhatárolása:

T:98 – K:483 30.000.000

Majd május 15-én megvásárolta a gépet, amit beruházásként kell könyvelned:

2011.05.15.

Műszaki gép vásárlása:

T:161 – K:455 40.000.000

ÁFA:

T:466 – K:455 10.000.000

 A vásárolt gép  árát 20-án át is utalta:

 2011.05.20.

Kiegyenlítés:

T:455 – K:384 50.000.000

 Majd a szállítási díj elszámolása következik.

Ez is a beruházási érték része, így a 161-es számlára kell könyvelned.

 2011.05.21.

Szállítási költség:

T:161 – K:455   3.000.000

ÁFA:

T:466 – K:455      750.000

 Majd jöhet az üzembe helyezés.

Ehhez meg kell állapítanod a bekerülési értéket. Ehhez nézd meg a 161-es számla egyenlegét:

40.000.000 + 3.000.000 = 43.000.000 Ft.

 2011.06.01.

Aktiválás:

T:131 – K:161 43.000.000

Majd itt az év vége.

2011.12.31.

Véleményem szerint itt első lépésben számoljuk el a kapott támogatás felének visszautalását, hogy a halasztott bevétel feloldása egyértelműbb legyen.

A visszafizetendő  összeget rendkívüli ráfordításként kell elszámolni:

Pénz visszafizetése:

T:88 – K:384   15.000.000

 Ne felejtsd el a hozzá  tartozó halasztott bevételt feloldani:

Halasztott bevétel feloldása:

T:483 – K:98   15.000.000

 Az év végén pedig meg kell állapítani az értékcsökkenést.

Mivel 2.000.000 Ft maradványértéket határoztak meg, ezért az értékcsökkenés elszámolásának alapja a maradványértékkel csökkentett bekerülési érték:

43.000.000 – 2.000.000 = 41.000.000 Ft.

5 év alatt szeretnék leírni, ezért az 1 évre eső értékcsökkenés:

41.000.000 / 5= 8.200.000 Ft.

Így a 7 hónapra eső  écs:

8.200.000/12 x 7= 4.783.333 Ft.

Vagy egy képletben:

(((43.000.000 – 2.000.000)/ 5 év)/ 12 hó) x 7 hó = 4.783.333

Értékcsökkenés könyvelése:

T: 571 – K: 139 4.783.333

 A halasztott bevételt is fel kell oldani:

Ha megnézed a 483 egyenlegét, látod, hogy azon 15.000.000 Ft van, mivel a visszafizetett összeg már fel lett oldva.

A feloldást az értékcsökkenés arányában kell megtenni.

Az alábbi képlettel számolod ki:

(elszámol écs/bekerülési érték) x elhatárolt összeg

4.783.333/43.000.000 x 15.000.000 = 1.668.604

Feloldás könyvelése:

 T:483 – K:98     1.668.604

És készen is vagyunk!

Ha tetszett a bejegyzés, oszd meg ismerőseiddel a Facebookon!